Otwarcie firmy a rejestracja VAT

Przeczytaj także: W 2015 r. rejestracja w podatku VAT bez opłaty skarbowej?

Rejestracja jako warunek odliczania VAT
Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego przez podatnika zamierzającego rozliczać VAT jest konieczne ze względu na przysługujące mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonywanych zakupów.

Dość długo organy podatkowe uznawały, że w sytuacji gdy podatnik spóźnił się z rejestracją na VAT, nie przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT za okres, w którym był niezarejestrowany dla celów VAT. Powoływały się przy tym na przepis art. 88 ust. 4 ustawy o VAT. Jednak w wyniku odmiennej interpretacji tego przepisu przez sądy administracyjne, obecnie już nie kwestionują w takiej sytuacji prawa do odliczenia, pod warunkiem, że w okresie kiedy składana jest deklaracja VAT podatnik jest już zarejestrowany dla potrzeb VAT. Tak więc nawet w sytuacji gdy w momencie dokonywania zakupów podatnik nie złożył jeszcze zgłoszenia VAT-R, ma prawo do odliczenia podatku z faktur otrzymanych przed rejestracją, o ile tylko zarejestrował się przed złożeniem deklaracji VAT.

Kiedy zwolnienie jest korzystne?
Z uwagi na dość wysoki limit obrotów, do którego podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, podatnicy rozpoczynający działalność na pewno zastanawiają się czy jest dla nich opłacalne być podatnikiem zwolnionym z VAT, czy czynnym.

Przede wszystkim muszą zastanowić się, kto będzie odbiorcą ich towarów lub wykonywanych przez nich usług.
Jeżeli będą to:

• osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej,
• podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT,

- wówczas zwolnienie z VAT może być dla nich opłacalne.

Wynika to mianowicie z faktu, że podatnik zwolniony z VAT nie nalicza VAT-u przy sprzedaży, co wpływa na cenę sprzedawanych towarów czy usług. A cena ta jest istotna, gdy podatnik zwolniony i tak nie ma prawa do odliczenia VAT.

Natomiast w sytuacji gdy:

• nabywcami produktów czy usług są podatnicy czynni VAT, którzy mają prawo do odliczania VAT,
• podatnik dokonuje czynności, które opodatkowane są stawkami preferencyjnymi i w tym przypadku może wystąpić u niego nadwyżka podatku naliczonego nad należnym,
• podatnik dokonuje dużych zakupów inwestycyjnych,

- korzystanie ze zwolnienia z punktu ekonomicznego może okazać się niekorzystne dla podatnika.

Do limitu obrotów uprawniających do korzystania ze zwolnienia podmiotowego nie wlicza się:

• sprzedaży nieobjętej zakresem działania ustawy o VAT,
• czynności korzystających ze zwolnienia przedmiotowego z VAT,
• sprzedaży użytkowanych przez podatnika środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Podstawa prawna
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054)


Wydawnictwo Podatkowe GOFIN – wydawca czasopism, Gazety Podatkowej i serwisów internetowych dostarczających specjalistycznej wiedzy z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń i prawa pracy