eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Mieszkania na wynajem: podatek CIT gdy utrata ulgi

Mieszkania na wynajem: podatek CIT gdy utrata ulgi

2012-11-16 13:07

Przeczytaj także: Ulga B+R coraz częściej wykorzystywana


Z kolei, na podstawie art. 18 ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym otrzymano decyzję właściwego organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, w związku z którego budową dokonano odliczeń, nastąpiło:
1. zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub
2. wynajęcie budynku albo lokalu mieszkalnego przez współwłaściciela będącego osobą fizyczną - osobom, które w stosunku do tego współwłaściciela zaliczane są do I grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów, o których mowa w ust. 1 pkt 4, lub
3. dokonanie zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo przeznaczenie budynku lub lokalu mieszkalnego na potrzeby właściciela lub współwłaściciela,
- podatnik jest obowiązany w miesiącu, w którym wystąpiła chociażby jedna z powyższych okoliczności, zwiększyć dochód lub zmniejszyć stratę o kwotę odliczoną od dochodu, w części przypadającej na budynek lub lokal, o których mowa w pkt 1 - 3. Kwoty doliczone do dochodu zwiększa się o 10% za każdy rok kalendarzowy brakujący do okresu dziesięciu lat, o którym mowa w zdaniu poprzedzającym. Przy obliczaniu liczby lat brakujących do upływu okresu dziesięcioletniego, o którym mowa wyżej, wlicza się rok, w którym wystąpiły okoliczności wymienione powyżej w pkt 1–3 (art. 18 ust. 6b ww. ustawy). W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w ust. 6a pkt 1 lub 3, przed otrzymaniem decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, z którymi były związane odliczenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć dochód lub zmniejszyć stratę o kwotę odliczoną od dochodów w części przypadającej na budynek lub lokale (art. 18 ust. 6c ww. ustawy).

Powyższe przepisy zostały wykreślone z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na mocy art. 1 pkt 14 lit. a) tiret pierwsze oraz art. 1 pkt 14 lit. b) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dniem 01.01.1999 r. (Dz. U. Nr.144, poz. 931). Jednakże zgodnie z art. 2 ust. 4 tej ustawy podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1999 r. ponieśli wydatki na budowę budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku i nabyli prawo do odliczeń, na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1999 r.:
1. zachowują prawo do tych odliczeń po dniu 31 grudnia 1998 r., na zasadach określonych w tej ustawie,
2. w razie zaistnienia okoliczności powodujących obowiązek zwiększenia dochodu lub zmniejszenia straty - również w przypadku zbycia działki pod budowę tego budynku - dokonują takiego zwiększenia lub zmniejszenia po dniu 31 grudnia 1998 r., w zakresie i na zasadach określonych w tej ustawie.

Przepis powyższy stosuje się odpowiednio do podatników, którzy w okresie od dnia 1 stycznia 1999 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2001 r., ponieśli wydatki na kontynuację budowy tego budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku.

Z wniosku wynika, że Spółka na skutek podjęcia decyzji o sprzedaży we wrześniu 2012 r. mieszkania, które w momencie budowy budynku mieszkalnego przeznaczone było na wynajem utraci prawo do ulgi nabytej w latach wcześniejszych na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu ówcześnie obowiązującym. Pozwolenie na użytkowanie tego budynku wydane zostało w kwietniu 2007 r.

A zatem, jeśli chodzi o konsekwencje podatkowe związane z utratą praw do wspomnianej ulgi - co stanowi przedmiot wątpliwości zgłoszonych we wniosku - to w świetle wyżej zaprezentowanych rozwiązań prawnych nie ulega wątpliwości, że rację ma Spółka twierdząc, że jest zobowiązana:
• zwiększyć dochód o kwotę uprzednio dokonanego odliczenia w części przypadającej na sprzedawane mieszkanie;
• kwoty doliczone do dochodu zwiększyć o 10% za każdy rok kalendarzowy brakujący do okresu dziesięciu lat, przy czym zwiększenie powinno wynosić 60%, tj. w przedstawionym stanie faktycznym za każdy rok z 6 lat brakujących do 10 letniego okresu.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Wynajmujesz halę produkcyjną albo magazyn? Możesz uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego Wynajmujesz halę produkcyjną albo magazyn? Możesz uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób prawnych, ulgi podatkowe, ulga na wynajem, podatek CIT

Następny artykuł

Przekształcenie spółki z o.o. w jawną: płatnik podatku

Przekształcenie spółki z o.o. w jawną: płatnik podatku

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: