On Mon, 3 Jan 2005, bo wrote:
[...]
>+ >>+ Samochod zostal zakupiony "W CELU" sluzacym sprzedazy opodatkowanej
>+ >>+ z tego co pamietam to CEL sie liczy..
>+ >
>+ > Zgadza się.
>+ > Ale JEDNOCZEŚNIE obowiązuje *rozliczenie proporcji* sprzedaży
>+ > za dany rok. I sprzedaż ST *jest uważana* jako przychód dla
>+ > celów proporcji sprzedaży *tego środka* trwałego.
>+
>+ wez mi to przetlumacz na polski..

Już. Masz rok 2005.
Załóżmy na początek że w 2004 stosowałeś proporcję 60% i to
była *właściwa* proporcja.
Z samochodu o WP 50 kzł nabytego po 1.V.2004 odliczyłeś 60%
połowy VAT - czyli 3 300 z. - dobrze liczę ?
W "zeszłym roku" (2004) miałeś proporcję sprzedaży "60% sprzedaży
opodatkowanej" - więc *cały rok* 2005 liczyłeś "proporcję" 60%
A teraz będzie koniec roku 2006.
Masz 100 kzł sprzedaży z VAT.
Masz 100 kzł sprzedaży zwolnionej.
Sprzedajesz samochód za 40 kzł, WP wynosiła 50 kzł (no,
niech będzie, dobrze ? :))

Za telefony płacisz 20 kzł (za cały rok). Za wynajem biura 60 kzł.
Za coś-tam ("inne opodatkowane zakupy służące sprzedaży opodatkowanej
*i* zwolnionej") - jeszcze 20 kzł. Razem 100 kzł, 22% VAT=22kzł.
Od sprzedaży "za koszty ogólnr" liczysz proporcję:
- sprzedaż zwolniona: 100 kzł
- sprzedaż opodatkowana: 100 kzł
- proporcja: 50%
Połowa VATu do odliczenia :)
A ty w ciągu roku odliczałeś 60% VATu.
Czyli 10% VATu musisz skorygować !
Wychodzi 3850 zł "do korekty".

VAT służący *tylko* sprzedaży "zw" i opodatkowanej jest
oczywisty więc nie ma pytań.

Pozostają samochody, nabyte w 2004r po 1.V. :)
UWAGA: nie chce mi się :[ sprawdzać czy koryguje się jakoś
MIESIĄCE (chyba nie). Ale zastrzegam "na wszelki wypadek" :)
Jedziemy:
W 2004 roku samochodom "przysługiwało" odliczenie w wysokości
1/5 "całości" wg współczynnika 50%.
Ale przecież odliczałeś 60% :) - więc 10% do zwrotu (korekty), tak
jak "od wszystkiego" !
VATu było (całości) 11 000 zł, połowa "do rozliczenia", 1/5
"przypadająca na ten rok" to IMHO :) 1100 zł, z czego stosowałeś
proporcję 60% (odliczenie: 660 zł) a "przysługiwało" 550 zł
(z proporcji 50%). Do korekty pójdzie 110 zł !

Postanawiasz go jednak sprzedać.
Ale on w 2005 służył dwom *różnym* celom:
- sprzedaży "ogólnej"; rozliczona jak wyżej :)
I zastrzegam że nie dam głowy czy liczy się ją *również*
za rok sprzedaży... *pasuję* (jak wyżej - spać :)).
Załóżmy *optymistycznie* że tak.
To wtedy 1/5 (kolejną) skorygujesz jak wyżej.

Ale był DRUGI cel, ODRĘBNY od działalności firmy.
To sprzedaż TEGO DG.
Na niego "przypadało" jeszcze trochę VATu do odliczenia :)
1.
w 2004 odliczyłeś cały VAT wg proporcji "z momentu nabycia".
Być może za dużo, być może za mało.
1/5 z tej kwoty "przypadała" na 2004 rok - więc *ją* odliczyłeś
i *rozliczyłeś* w 2004 (założyliśmy 60%/60% więc nie było
korekty)
2.
w 2005 rozliczyłeś *kolejną* 1/5 "udziału".
Zastrzegam że nie wiem czy to prawo przysługuje !
Założywszy że tak - korygujesz i oddajesz 110 zł "nadliczone"
w 2004 roku
3.
Zostało nam 3/5 VATu. MIAŁ być rozliczony w przyszłości.
Ale NIE BĘDZIE.
Dlaczego ? - ano bo samochód przeznaczony został do jednego
konkretnego celu: SPRZEDAŻY.
Zwolnionej.
Czyli:
3/5 razy 1/2 razy 22% razy 50 kzł :) to VAT który był
"do rozliczenia". Z tego 60% * 3/5 * 1/2 * 22% * 50 kzł
wziąłeś "awansem" w 2004 roku przy zakupie :) - kwota 1980 zł.

I ta CAŁA kwota została wzięta "za dużo" - no bo sprzedaż jest
zwolniona... To 1980 do skorygowania "z tytułu sprzedaży ST" :)


Teraz ciekaw jestem ile pisząc "z głowy czyli z niczego" namieszałem :>
Co sam widzę "do sprawdzenia" to:
1. czy za rok sprzedaży przysługuje prawo do "rozliczenia proporcji"
od 1/5 wartości VATu
2. czy za rok sprzedaży (a być może i nabycia) rozlicza się miesiące;
PODEJRZEWAM że nie, ale...

A za resztę to mnie grupowicze obetentegują.
Ale już jak się wyśpię :)

>+ > Zauważ że czegoś takiego dotąd *nie było* (dla ST liczyło się TYLKO
>+ > proporcję sprzedaży "wstecz" - a teraz liczy się "w przód") dlatego
>+ > trzeba zmienić przyzwyczajenia :)
>+ >
>+ >>+ zwolnienie sprzedazy czegos, co zostalo zakupione by sluzylo celom
>+ >>sprzedazy + opodatkowanej to chyba co innego.
>+ >
>+ > Zdaniem RP (gdzie poczytałem o idei tej wykładni) nie bardzo :)
>+ > Zwolnienie to zwolnienie, sprzedaż zwolniona to zwolniona.
>+ > Ja się zgodziłem ;)
>+
>+ No.. ja tez sie zgadzam, ze sprzedarz zwolniona jest zwolniona ale
>+ mowimy o ZAKUPIE.

Owszem.

>+ VAT byl oz zakupu celem sprzedarzy opodatkowanej..

Ale *teraz* liczy się *nie* "z jakim był ZAMIAREM" nabyty,
ale "w jakim celu został UŻYTY".
I sprzedaż ST jest "celem" :)
A cała *nierozliczona w celu prowadzenia DG* wartość VATu
przypada na ten "cel".
Jak przez 6 lat poużywasz - to cały VAT "się rozejdzie".
Ale tylko po 1/5 w każdym roku :)

Wyjaśnienie jest w art.91.6 ustawy o VAT:
++++
6. W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4, zostaną:
1) opodatkowane - w celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze
wykorzystanie tego towaru związane jest z czynnościami opodatkowanymi;
2) zwolnione lub nie podlegały opodatkowaniu - do obliczenia korekty
przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru jest związane
wyłącznie z czynnościami zwolnionymi lub niepodlegającymi opodatkowaniu.
----

--
pozdrowienia, Gotfryd
(KPiR, VAT, memoriał, ZUS)