eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Sprzedaż towarów kupionych bez VAT a wykorzystywanych w firmie

Sprzedaż towarów kupionych bez VAT a wykorzystywanych w firmie

2014-10-02 13:57

Sprzedaż towarów kupionych bez VAT a wykorzystywanych w firmie

VAT © momius - Fotolia.com

Rok 2014 przyniósł m.in. bardzo istotną zmianę w zakresie zwolnienia z VAT przewidzianego dla dostawy towarów używanych. Obecnie w zasadzie prawo do niego mają jedynie ci podatnicy, którzy prowadzą działalność zwolnioną z VAT. Inni sprzedając daną rzecz, przy zakupie której VAT-u nie odliczyli, podatek ten muszą naliczyć. Nie w każdym jednak przypadku i nie chodzi tutaj o przekazanie towarów na własne potrzeby i ich późniejszą sprzedaż z majątku prywatnego.
Obecne brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wskazuje wprost: z podatku tego zwalnia się jedynie dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Zwróć uwagę
Do końca 2013 r. zwolniona z VAT była dostawa towarów, przy nabyciu których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli były one wykorzystywane w firmie przez okres co najmniej 6 miesięcy. Zwolnienie to obejmowało także samochody, w stosunku do których podatnicy mogli odliczyć jedynie część VAT-u.
Obecnie ustawodawca usunął z regulacji obowiązek co najmniej półrocznego wykorzystywania danego towaru w firmie, niemniej wprowadził nowe obwarowanie – aby ze zwolnienia sprzedaż towaru mogła korzystać – musiał on służyć jedynie działalności zwolnionej z podatku, a nie opodatkowanej. Ta zmiana skutecznie ograniczyła krąg podatników uprawnionych do korzystania ze zwolnienia

Powyższe oznacza, że obecna sprzedaż towaru nabytego na potrzeby firmy nawet wiele lat temu i to również za czasów, gdy o podatku od towarów i usług w Polsce nikt nie słyszał, obecnie będzie się wiązała z wykazaniem podatku należnego, co do zasady w wysokości 23% (oczywiście o ile przedsiębiorca wykonuje czynności opodatkowane).

Niemniej ceny ruchomości z czasem z reguły spadają, stąd też rzecz, która przy nabyciu kosztowała sporo, obecnie może być warta niewiele, dzięki czemu obciążenie podatkowe z tego tytułu nie powinno być zbyt duże (niemniej powyższe nie jest regułą, zwłaszcza gdy sprzedajemy samochód wart nadal kilkadziesiąt tysięcy złotych).

Ponadto powyższe reguły nie mają zastosowania przy dostawie nieruchomości, czyli tych rzeczach, których wartość z czasem na ogół rośnie. Grunty bowiem co do zasady korzystają ze zwolnienia z VAT, chyba że są one przeznaczone pod budowę (wtedy stosuje się do nich stawkę podstawową). Ponadto jeżeli na gruntach takich jest już wybudowana nieruchomość w postaci budynku czy budowli, przy ich sprzedaży grunt przyjmuje stawkę VAT właściwą dla tych pierwszych. Ta może natomiast być różna: 23%, 8% bądź zwolniona z VAT.

Z tym ostatnim przypadkiem mamy do czynienia przede wszystkim w sytuacji, gdy dana nieruchomość nie jest sprzedawana w ramach tzw. pierwszego zasiedlenia (bądź w okresie 2 lat od takiego pierwszego zasiedlenia). Zwolnienie z podatku przewidziane dla dostawy nieruchomości po pierwszym zasiedleniu wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W uproszczeniu mówiąc, do pierwszego zasiedlenia dochodzi wskutek pierwszej sprzedaży czy oddania budynku (bądź budowli) w najem/dzierżawę, o ile czynność taka jest opodatkowana VAT-em (a więc następuje w wykonaniu czynności podlegającej opodatkowaniu).

fot. momius - Fotolia.com

VAT

Rok 2014 przyniósł m.in. bardzo istotną zmianę w zakresie zwolnienia z VAT dostawy towarów używanych. Obecnie w zasadzie prawo do niego mają jedynie ci podatnicy, którzy prowadzą działalność zwolnioną z VAT. Inni sprzedając daną rzecz, przy zakupie której VAT-u nie odliczyli, podatek ten muszą naliczyć.


Niemniej może wystąpić sytuacja, w której podatnik stał się właścicielem danej nieruchomości jeszcze przed wejściem w życie przepisów ustawy o VAT (a co za tym idzie, czynność kupna sprzedaży takim podatkiem nie była objęta) czy wręcz przekazał na potrzeby firmy swoją nieruchomość wykorzystywaną wcześniej (i wybudowaną) prywatnie, gdzie także VAT-u nie odliczono. Efektem powyższego jest to, że nigdy nie doszło do pierwszego zasiedlenia takich nieruchomości. Czy w związku z tym przy ich obecnej sprzedaży trzeba zapłacić VAT?

Na szczęście nie ma takiej potrzeby. W art. 43 ust. 10a ustawy o VAT ustawodawca wskazał bowiem, że zwalnia się od tego podatku również dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów.

Trzeba jednak pamiętać, że zwolnienie z VAT nie zawsze jest korzystne, zwłaszcza gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT mający prawo do odliczenia tego podatku od takiej transakcji. Brak VAT-u oznacza bowiem konieczność zapłacenia przez nabywcę podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Ok, rozumiem Strona wykorzystuje pliki cookies w celu prawidłowego jej działania oraz korzystania z narzędzi analitycznych, reklamowych, marketingowych i społecznościowych. Szczegóły znajdują się w Polityce Prywatności. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Jeśli nie chcesz, aby pliki cookies były zapisywane w pamięci Twojego urządzenia, możesz to zmienić za pomocą ustawień przeglądarki.