eGospodarka.pl
bezpłatny program PIT 2019

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Ustalenie dochodów zagranicznych w zeznaniu podatkowym

Ustalenie dochodów zagranicznych w zeznaniu podatkowym

2016-02-03 13:47

Ustalenie dochodów zagranicznych w zeznaniu podatkowym

Wynagrodzenie w euro © graja - Fotolia.com

Polscy rezydenci podatkowi rozliczają się tutaj z całości uzyskanych dochodów, czyli także tych, które osiągnęli poza granicami kraju. Rocznego PIT-a nie muszą składać jedynie ci, którzy pracowali jedynie w innym kraju, a do uzyskanych tam dochodów ma zastosowanie tzw. metoda wyłączenia z progresją o unikaniu podwójnego opodatkowania. Pozostali zagraniczne wynagrodzenie w Polsce muszą rozliczyć.
To umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską a poszczególnymi państwami określa, jaka metoda o unikaniu opodatkowania winna być zastosowana do zagranicznych dochodów. Metoda wyłączenia z progresją zwalnia z podatku zagraniczne dochody, niemniej w zeznaniu podatkowym wykazuje się je, celem obliczenia stropy procentowej, według której trzeba obliczyć kwotę podatku od dochodów w Polsce opodatkowanych.

Jeżeli w Polsce nie uzyskano dochodu opodatkowanego skalą podatkową, nie ma obowiązku rozliczania się tutaj z dochodu zagranicznego, do którego ma zastosowanie ta metoda.
Uwaga małżonkowie
Zagraniczny dochód, do którego ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, będzie jednak podlegał wykazaniu w zeznaniu rocznym celem obliczenia stopy procentowej, jeżeli osoba która go uzyskała, będzie chciała rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Powyższe będzie skutkować tym, że wspólne zeznanie podatkowe może okazać się w takim przypadku nieopłacalne.

Metoda odliczenia proporcjonalnego polega natomiast na tym, że dochody zagraniczne są w Polsce opodatkowane tak jak krajowe (jeżeli występują jedne i drugie, należy dokonać ich zsumowania przed opodatkowaniem), z tym że podatnik może tutaj odjąć od obliczonego podatku podatek zapłacony za granicą.

fot. graja - Fotolia.com

Wynagrodzenie w euro

Wynagrodzenie uzyskane za granicą ustalane i wypłacane jest co do zasady w walutach obcych. W związku z tym na potrzeby dokonania rozliczenia rocznego podatnik musi dokonać ich przeliczenia na złote polskie.


Stosowanie tej metody wymusza obowiązek rozliczenia się z dochodów zagranicznych w Polsce.

Jak ustalić wartość zagranicznego wynagrodzenia?


Wynagrodzenie uzyskane za granicą ustalane i wypłacane jest co do zasady w walutach obcych. W związku z tym na potrzeby dokonania rozliczenia rocznego podatnik musi dokonać ich przeliczenia na złote polskie.

W pierwszej kolejności trzeba tutaj ustalić w prawidłowej wysokości przychód z pracy. Na tym etapie warto pamiętać o zwolnieniu wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca zwolnił mianowicie z podatku część zagranicznych przychodów uzyskiwanych m.in. z umów o pracę.
Zwolniona z podatku jest kwota odpowiadając 30% diety przysługującej pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju - za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy.

Po odjęciu przysługujących diet należy przejść do przeliczenia wartości przychodów wyrażonych w walutach obcych na złote polskie. Operacji takich dokonuje się wg kursu średniego waluty ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodów.

PrzykładPan Piotr pracował w Holandii w okresie od 1 marca 2015 r. do 30 czerwca 2015 r. Przychody z pracy w każdym z tych miesięcy wynosiły 1 600 euro. Wypłaty wynagrodzeń miały miejsce: 31 marca, 30 kwietnia, 29 maja, 30 czerwca. Dieta za dobę podróży w Holandii w 2015 r. wynosiła 42 euro.
Do dochodów uzyskanych w Holandii ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego. Oznacza to, że polski rezydent podatkowy uzyskujący tam dochody obowiązkowo musi się z nich rozliczyć w Polsce.

W marcu 2015 r. Pan Piotr przebywał w Holandii przez 28 dni, w kwietniu 27 dni, w maju 31 dni zaś w czerwcu 30 dni.

W związku z powyższym przychód, który trzeba będzie uwzględnić w polskim zeznaniu podatkowym, wyrażony w euro, za poszczególne miesiące po odjęciu zwolnienia od podatku wyniesie:
  • marzec: 1600 euro - (42 euro x 30% x 28 dni) =1 247,20 euro
  • kwiecień: 1600 euro -(42 euro x 30% x 27 dni) = 1 259,80 euro
  • maj: 1600 euro - (42 euro x 30% x 31 dni) = 1 209,40 euro
  • czerwiec: 1600 euro - (42 euro x 30% x 30 dni) = 1 222 euro

Kurs średni NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień uzyskani przychodów wynosił natomiast:
  • 30 marzec 2015 r: 4,0940 zł
  • 29 kwiecień 2015 r: 4,0060 zł
  • 28 maj 2015 r: 4,1419 zł
  • 29 czerwiec 2015 r.: 4,1893 zł

Przychody uzyskane z pracy w Holandii, które będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, przeliczone na złote polskie wynoszą w związku z tym:
  • otrzymane 31 marca 2015 r.: 1 247,20 euro x 4,0940 zł/euro = 5106,04 zł
  • otrzymane 30 kwietnia 2015 r.: 1 259,80 euro x 4,0060 zł/euro = 5046,76 zł
  • otrzymane 29 maja 2015 r.: 1 209,40 euro x 4,1419 zł/euro = 5 009,21 zł
  • otrzymane 30 czerwca 2015 r.: 1 222 euro x 4,1893 zł/euro = 5 119,32 zł

Ogółem przychód Pana Piotra z pracy w Holandii w 2015 r., który należy wykazać w polskim zeznaniu podatkowym wyniósł 20 281,33 zł.


Przychód taki należy wykazać w załączniku PIT/ZG (stanowiącym załącznik do zeznania PIT-36) w polu 9. Można go dodatkowo pomniejszyć o zryczałtowane koszty uzyskania przychodu przysługujące pracownikom (przypomnijmy że te wynoszą miesięcznie 111,25 zł w przypadku, gdy zakład pracy mieści się w miejscowości zamieszkania podatnika, bądź 139,06 zł, gdy miejscowości te są różne). Dodajmy również, że zapłacony za granicą podatek, po jego przeliczeniu wg podanych wyżej zasad, Pan Piotr wykaże w polu 10 załącznika PIT/ZG i będzie mógł go odliczyć od obliczonego w Polsce podatku (w części przypadającej na zagranicznego dochody).

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (3)

  • Marynarz476 / 2017-04-30 17:47:22

    Witam, w roku 2016 przcowałem na statku pod banderą Bahama-raj podatkowy (kontrakt) mniejwiecej 5 miesiecy,potem od czerwca pracowałem pod Polską banderą, Pit 11 dostalem za dochod wykazany w Polsce, skad wziac dane dochodow z kontraktu, posiadam jedynie tzw paymenty miesieczne. Słyszalem ze w przypadku dochodów mieszanych muszę wykazać ile zarobiłem pod tanią banderą. Czy ktoś tu jest w stanie pomóc? odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Krzysztof_S. / 2017-05-04 07:47:00

      informacje można wziąć chociażby z tych miesięcznych payment. Rozliczenia bowiem nie trzeba każdorazowo dokonywać na podstawie informacji rocznej. odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Marynarz476 / 2017-05-04 23:29:20

      Dziękuję, w poście powyżej pomyłka, pracowałem w 2015r ale to nie istotne, pit już wysłany, rozumiem że podaję kwotę w całości przewalutowaną na zł licząc każdy miesiąc osobno, wg kursu z przed dnia wypłaty? Czy w przypadku pracy pod banderą Bahama i zarobieniu pieniędzy w Polsce istnieje możliwość skorzystania z jakiej kolwiek ulgi podatkowej? Dodam że na liście umów podpisanych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania nie ma Wysp Bahama... W związku z tym, nie ma że boli i 19% od do chodu do zapłaty? odpowiedz ] [ cytuj ]

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

bezpłatny program PIT 2019

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: