Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: dochody z Niemiec - wyłączenie z progresją

Przeczytaj także: Opodatkowanie PIT w Polsce dochodów zagranicznych

Zwolnienie takich dochodów z podatku nie oznacza bowiem, że w polskim PIT nie trzeba ich wykazywać oraz że nie wpływają one na wysokość polskiego podatku dochodowego.

Przypomnijmy, że zagraniczne dochody są w Polsce rozliczane wg jednej z dwóch metod:

• metody wyłączenia z progresją - która zwalnia je z podatku w Polsce, niemniej dochody te wpływają na wartość stawki podatku mającej zastosowanie do dochodów tu opodatkowanych
• metody odliczenia proporcjonalnego - która nakazuje dochody zagraniczne w Polsce opodatkować tak samo jak krajowe, niemniej przy liczeniu podatku zezwala na odliczenie podatku zapłaconego za granicą (w części przypadającej na dochody zagraniczne.

Zwrot podatku za pracę w Niemczech

Osoby, które pracowały za granicą, mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku. Jest to całkowicie legalne i nie powoduje problemów w polskim US. Pracowałeś/aś w Niemczech? Sprawdź ile podatku możesz odzyskać »

Sposób wypełnienia zeznania przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego zaprezentowaliśmy w artykule: Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Metodę wyłączenia z progresją stosuje się m.in. do dochodów uzyskanych w Albanii, Danii, Chorwacji, Estonii, Francji, Grecji, Irlandii, Japonii, Kanadzie, Litwie, Luksemburgu, Łotwie, Niemczech, Portugalii, Rumunii, Słowenii, Słowacji, Szwecji, Turcji, Ukrainie, Węgrzech, Włoszech.

Metodę odliczenia proporcjonalnego stosuje się natomiast m.in. do dochodów uzyskanych w Belgii, Holandii, Islandii, Macedonii, Rosji, Stanach Zjednoczonych, Tadżykistanie.

W niniejszym artykule przedstawimy praktyczny przykład sporządzenia zeznania podatkowego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Warto przy tym dodać, że jeżeli dochody, do których ma zastosowanie ta metoda, są jedynymi uzyskanymi przez podatnika, nie ma on w Polsce obowiązku składania rozliczenia podatkowego. Gdyby natomiast postanowił je złożyć, wartość podatku wyniesie 0 zł. Dlatego na potrzeby naszego przykładu podatnik uzyska nie tylko dochody zagraniczne, ale i krajowe. Nadto, aby pokazać różnicę pomiędzy rozliczeniem podatkowym zawierającym metodę wyłączenia z progresją, a metodę odliczenia proporcjonalnego, przyjmiemy dane z przykładu zaprezentowanego w artykule: Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Założenia:
W okresie styczeń - maj 2015 r. Pan Piotr pracował w Polsce na umowę o pracę. Z tego tytułu otrzymał od pracodawcy PIT-11, w którym wykazane zostały następujące wartości:
Przychód: 21 000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 556,25 zł
Dochód: 20 443,75 zł
Zaliczka na podatek: 1 525 zł
Składki na ubezpieczenie społeczne: 2 879,10 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 404,36 zł

W miesiącach lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad Pan Piotr pracował w Niemczech. Jego wynagrodzenie z tego tytułu za każdy miesiąc wynosiło 3 000 euro. Płatne ono było 5-tego dnia następnego miesiąca. Pracodawca z tego tytułu pobierał zaliczkę na podatek w wysokości 250 euro za każdy miesiąc.

Pierwszym krokiem jest oczywiście dokonanie przeliczenia wartości wyrażonych w walutach obcych na złotówki. Zanim jednak to nastąpi warto dodać, że przy tej metodzie osoby pracujące za granicą mają prawo odliczyć od przychodu 30% zagranicznej diety za każdy dzień przebywania za granicą w stosunku pracy.

Przyjmijmy dla uproszczenia, że Pan Piotr pozostawał za granicą przez całe miesiące w których pracował. Dieta zagraniczna dla Niemiec wynosi aż 49 euro za każdą dobę. W związku z tym kwoty przysługujących diet pomniejszających przychód wyniosą:

• lipiec: 31 dni x 49 euro x 30%= 455,70 euro
• sierpień: 31 dni x 49 euro x 30% = 455,70 euro
• wrzesień: 30 dni x 49 euro x 30% = 441,00 euro
• październik: 31 dni x 49 euro x 30% = 455,70 euro
• listopad: 30 dni x 49 euro x 30% = 441,00 euro

Wykazany w rocznym PIT przychód, pomniejszony o przysługujące odliczenia, wyniesie zatem:

• lipiec: 3 000 euro - 455,70 euro = 2 544,30 euro
• sierpień: 3 000 euro - 455,70 euro = 2 544,30 euro
• wrzesień: 3 000 euro -441,00 euro = 2 559 euro
• październik: 3 000 euro - 455,70 euro = 2 544,30 euro
• listopad: 3 000 euro - 441,00 euro = 2 559 euro

Tak ustaloną wartość przychodu należy w następnym kroku przeliczyć na złote polskie.

Na potrzeby naszego przykładu dla uproszczenia przyjmiemy jeden kurs, na poziomie 4,20 zł. W związku z powyższym przychód Pana Piotra wyniesie:

• lipiec: 2 544,30 euro x 4,20 zł/euro = 10 686,06 zł
• sierpień: 2 544,30 euro x 4,20 zł/euro = 10 686,06 zł
• wrzesień: 2 559 euro x 4,20 zł/euro = 10 747,80 zł
• październik: 2 544,30 euro x 4,20 zł/euro = 10 686,06 zł
• listopad: 2 559 euro x 4,20 zł/euro = 10 747,80 zł

Razem przychód, wykazany w PIT/ZG wyniesie: 53 553,78 zł.

Warto w tym miejscu dodać, że na złotówki nie trzeba tutaj już przeliczać samego podatku zapłaconego za granicą. Ten bowiem nie wywiera wpływu na rozliczenie.

Ponieważ Pan Piotr pracował w oparciu o umowę o pracę, przysługują mu także krajowe zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że mieszkał on w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy. W związku z tym przy ustalaniu dochodu może uwzględnić w każdym miesiącu koszty w wysokości 111,25 zł, czyli w sumie (5 miesięcy) 556,25 zł.

Zagraniczny dochód Pana Piotra wyniesie zatem: 53 553,78 - 556,25 zł = 52 997,53 zł.

Dochód ten zostanie wykazany w kolumnie „b” załącznika PIT/ZG.

Przejdźmy teraz do wypełnienia zeznania podatkowego. To zawsze rozpoczynamy od podania danych identyfikujących podatnika, wskazania sposobu rozliczenia oraz określenia urzędu, do którego jest ono kierowane.

Następnym etapem będzie wpisanie do zeznania przychodów z pracy uzyskanych w kraju, a wykazanych w PIT-11.

Teraz możemy przejść do wypełnienia załącznika PIT/ZG, w którym zostaną wykazane dochody zagraniczne (kolejność taka nie jest jednak obowiązkowa).