Dotacje na rozwój firmy: opracowanie dokumentacji jak koszty podatkowe

Przeczytaj także: Promesa bankowa w kosztach uzyskania przychodu

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP), do kosztów uzyskania przychodów należą wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródeł. Jako kosztów podatkowych nie uznaje się jednakże tych wydatków, które zostały wprost wskazane przez ustawodawcę w art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP.

Wydatki ponoszone w celu uzyskania dotacji, na sfinansowanie inwestycji związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą, w zakresie w jakim obejmują one koszt zlecenia zewnętrznemu podmiotowi opieki nad procedurą aplikacyjną dotyczącą pozyskania finansowania wykazują związek z przychodami podatnika, w związku z czym należy uznać, że spełniają przesłanki uznania za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w wart. 15 ust. 1 ustawy o PDOP.


Jednocześnie, w kontekście kosztów związanych z nabyciem usług doradztwa, poniesionych w procesie pozyskiwania dofinansowania należy zwrócić uwagę na przepis art. art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o PDOP, zgodnie z którym nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23, 24, 42, 47, 48, 52, 53, 54a, 55, 56 i 59 ustawy o PODP (m.in. z dotacji otrzymanych z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, czy dotacji otrzymanych od agencji rządowych lub agencji wykonawczych).

Powyższe oznacza, że w przypadku otrzymania dotacji w formie refundacji, która pokryje wydatki poniesione na wynagrodzenie doradcy, podatnik zobowiązany będzie do korekty kosztów podatkowych - w części, na które przyznana zostanie refundacja. Opierając się na rozwiązaniu zawartym w art. 15 ust. 4i ustawy o PDOP, podatnik zobowiązany będzie do zmniejszenia zrefundowanych kosztów uzyskania przychodów na bieżąco, tj. w miesiącu otrzymania dokumentu, z którego wynika przyczyna korekty, np. umowy, decyzji lub innego dokumentu z którego wynika przyznanie podatnikowi dotacji (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8.03.2018 r., znak 0111-KDIB1-3.4010.6