Uproszczona forma wpłacania zaliczki na podatek

Przeczytaj także: PIT: uproszczone zaliczki a ubezpieczenie zdrowotne

W CIT podatek a w PIT dochód

Jak już wskazano wcześniej, przy ustalaniu czy podatnik może skorzystać z formy uproszczonej wpłacania zaliczek, w podatku dochodowym od osób fizycznych bierze się pod uwagę dochód, a w podatku dochodowym od osób prawnych podatek należny.

Podatnik ustalający wysokość wpłacanych zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych bierze pod uwagę dochód uzyskany z pozarolniczej działalności gospodarczej w odpowiednim roku podatkowym (czyli np. w roku 2008 za rok 2006 lub 2005). Jeżeli jednak jest opodatkowany wg skali podatkowej, dochód ten odnosi do tej skali, która obowiązuje w roku, za który zaliczki będą wpłacane (czyli w naszym przypadku za rok 2008). Przypomnijmy, iż w 2008 r. skala podatkowa została określona w art. 10 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym os osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 217, poz. 1588). Z formy uproszczonej mogą także skorzystać podatnicy opłacający podatek liniowy. Podatnicy mają prawo ustaloną w ten sposób zaliczkę (zarówno wg skali podatkowej jak i stawki liniowej) pomniejszyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłaconą w danym miesiącu (art. 44 ust. 6i ustawy o PIT w związku z art. 27b ust. 1 pkt 1). Pamiętać oczywiście należy, iż składka na ubezpieczenie zdrowotne płatna jest w wysokości 9%, a odliczyć można jedynie 7,75%.

Zobrazujmy to na przykładzie:

Pan Piotr prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną wg skali podatkowej. Od 2008 r. postanowił wpłacać zaliczki w formie uproszczonej o czym poinformował swój urząd skarbowy w obowiązującym terminie. W 2006 r. dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wyniósł 70 000 zł. Musi on zatem ustalić wysokość miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy wg skali podatkowej na rok 2008 (w naszym przypadku II próg podatkowy):

7 866,25 zł + (70 000 – 44 490 zł) x 30 %= 15 519,25 zł
15 519,25 zł / 12 = 1 293,27 zł - miesięczna zaliczka na podatek dochodowy

W styczniu pan Piotr zapłacił składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 195,15 zł (9%). Odliczyć od podatku może 7,75% podstawy, czyli 168,04 zł.

Zaliczka za styczeń wyniesie zatem:
1293,27 zł – 168,04 zł = 1 125,23 zł, co po zaokrągleniu daje 1 125 zł

Podobne obliczenia wykonuje podatnik w przypadku podatku liniowego z tą różnicą, że tutaj podatek jest liczony wg jednej stawki w wysokości 19%. Niestety zaliczek takich nie można wpłacać w okresach kwartalnych.

Inaczej jest w przypadku podatników rozliczających się z podatku dochodowego od osób prawnych. Tutaj bowiem pod uwagę bierze się nie dochód, a podatek należny. Zaliczkę uproszczoną wpłaca się w wysokości 1/12 tego podatku wykazanego w zeznaniu rocznym za odpowiedni rok podatkowy. Dodatkowo, jeżeli zeznanie roczne, które jest brane do obliczenia takiej zaliczki, dotyczyło roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, zaliczkę taką wpłaca się w wysokości podatku należnego wykazanego w tym zeznaniu proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.