Ulga na Internet została określona w art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof), zgodnie którym od dochodu podlegającemu opodatkowaniu można odliczyć wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.

Należy przy tym pamiętać, iż podobnie jak przy innych ulgach i zwolnieniach (stanowiących wyjątek od ogólnej zasady) tak i tutaj ustawodawca wprowadza szereg warunków i ograniczeń, wśród których znalazły się:

• Limit odliczenia. Jeden podatnik nie może odliczyć więcej, niż 760 zł poniesionych wydatków na Internet w trakcie roku. Odliczeniu podlegają ponadto jedynie wydatki faktycznie poniesione w danym roku. Jeżeli zatem podatnik poniósł faktyczne wydatki w wysokości 700 zł, to tę kwotę może odliczyć w ramach ulgi. Gdyby natomiast wydatki te sięgnęły np. kwoty 1 500 zł, kwotę odliczenia ogranicza się do 760 zł.
• Odliczenie tylko na podstawie faktury VAT. Wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet muszą być udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług (art. 26 ust. 7 pkt 1 updof) wystawioną na osobę, która zamierza odliczyć je w ramach ulgi. Dodajmy w tym miejscu, iż odliczyć można jedynie wydatki na użytkowanie sieci Internet. Powyższe jest istotne przy korzystaniu z pakietu kilku usług (np. telewizja, Internet, telefon) – w takiej sytuacji należy zadbać o to, aby na fakturze kwota należna za korzystanie z Internetu była wyodrębniona. Jeżeli będzie podana jedynie należność za pakiet, prawo do ulgi nie będzie przysługiwać.
• Tylko faktycznie poniesione wydatki. Odliczyć można jedynie wydatki faktycznie poniesione, czyli faktury zapłacone. Nie jest tutaj natomiast istotne to, którego roku faktury te dotyczą (np. faktura za grudzień 2008 r. zapłacona w styczniu 2009 będzie mogła być odliczona w ramach ulgi za rok 2009). Potwierdzenie zapłaty faktur może tutaj przyjmować bardzo różną formę: dowód wpłaty w okienku kasowym, przelew, przekaz pocztowy, adnotacja na fakturze itp.
• Internet w miejscu zamieszkania. Odliczyć można wydatki na użytkowanie sieci Internet w lokalu lub budynku będącym miejscem zamieszkania podatnika. Powinno ono być zgodne z miejscem zamieszkania zgłoszonym w urzędzie skarbowym. Nie musi to natomiast być miejsce zameldowania
• Abonament jak i impulsy. W ramach ulgi podatnicy mogą odliczyć zarówno sam abonament za stałe łącze jak i opłaty za dostęp wdzwaniany do Internetu. W ramach ulgi nie można natomiast odliczyć opłaty instalacyjnej (np. zakup i montaż urządzeń niezbędnych do korzystania z Internetu).
• Ulga także na Internet w telefonie komórkowym. Prawo do ulgi przysługuje także na tzw. Internet mobilny, czyli taki, z którego podatnicy korzystają np. za pośrednictwem telefonu komórkowego (za który opłaty są liczone za wielkość ściągniętych danych) czy też wykupują oddzielny abonament na tego typu usługi oferowane przez sieci komórkowe. Warto zadbać o to, aby na fakturze dokumentującej zakup powyższych usług znalazł się adres zamieszkania podatnika.
  Dodajmy w tym miejscu, iż w powyższej kwestii organy podatkowe nie są jednak zgodne. Warto zatem skontaktować się ze swoim urzędem skarbowym w celu uzyskania informacji, jakie stanowisko prezentuje w omawianej sprawie. Pozwoli to uniknąć ewentualnego sporu w przyszłości.

Ulga dla małżonków i współużytkowników

Limit ulgi na Internet przysługuje odrębnie każdemu z małżonków. Oznacza to, że każde z nich może odliczyć w ramach ulgi po 760 zł. Razem mogą oni odliczyć zatem od swoich dochodów 1 520 zł z tytułu używania sieci Internet. Aby jednak z tego skorzystać warto zadbać o to, aby na fakturze dokumentującej te wydatki znalazły się dane osobowe obojga z nich.

Podobnie jest w przypadku kilku podatników korzystających z jednego łącza. Jeżeli faktura jest wystawiona na wszystkich nabywców i każdy z nich opłaci za siebie część łącza, to także i ulga będzie przysługiwać każdemu z nich oddzielnie w pełnym limicie.

Istotny wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 19 sierpnia 2008 r. (sygn. akt I SA/Łd 127/08) uznał, iż w sytuacji, w której małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują lokal mieszkalny i prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, wspólnie korzystali z sieci Internet oraz pokrywali z majątku wspólnego koszty z tym związane, to mogą oboje skorzystać z tejże ulgi nawet w sytuacji, gdy faktura jest wystawiona tylko na jedno z nich.

Dla kogo odliczenie?

Z ulgi na Internet mogą skorzystać podatnicy rozliczający się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych wg skali podatkowej (PIT-36 lub PIT-37) oraz płacący ryczałt ewidencjonowany (PIT-28).

Do pobrania
Rozliczenia roczne PIT 2009