Umowa o dzieło z nierezydentem a podatek dochodowy

Przeczytaj także: Przełomowy wyrok NSA: dywidendy a podatek u źródła

Pytanie: Prowadzimy szkołę języków obcych. Zawarliśmy umowę o dzieło z obywatelem Wielkiej Brytanii, który ma tam miejsce zamieszkania i nie posiada w Polsce rezydencji podatkowej. Czy powinniśmy odprowadzać w tym przypadku podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% od wartości brutto wynagrodzenia i bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu?

Odpowiedź: Z pytania wynika, że od należności wypłacanych na podstawie umowy o dzieło zawartej z nierezydentem, należy odprowadzić „polski” zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% przychodu, czyli bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu .

Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium RP przez osoby objęte ograniczonym obowiązkiem podatkowym (nierezydentów) przychodów m.in. z działalności wykonywanej na podstawie umowy zlecenia lub o dzieło pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu (art. 29 ust. 1 pkt 1 updof). Chodzi tu o osoby niemające w Polsce miejsca zamieszkania, natomiast za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która:

• posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
• przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (art. 3 ust. 1a i 2a updof).

Wspomnianą zasadę opodatkowania stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest RP. Jednak zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy międzynarodowej lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji (art. 29 ust. 2 updof).

Z pytania wynika, że mamy do czynienia z osobą niemającą na terytorium Polski miejsca zamieszkania, która osiągała w Polsce przychody z działalności wykonywanej osobiście i nie przedłożyła zlecającemu-płatnikowi certyfikatu brytyjskiej rezydencji podatkowej. Oznacza to, że od wypłacanych przychodów z tytułu zawartej i wykonywanej w Polsce umowy o dzieło, płatnik dokonujący wypłaty powinien pobrać wspomniany wyżej podatek zryczałtowany.

Podstawa prawna:

• Art. 29 ust. 1 pkt 1 i ust. 2, art. 41 ust. 4, art. 42 updof.

Płace w firmie pomogą ci uniknąć pomyłek w rozliczeniach płacowych dzięki poradom ekspertów, które odpowiadają prawie na wszystkie pytania związane z rozliczaniem wynagrodzeń i nowymi przepisami.