Przedsiębiorcom, mającym status małego podatnika (na gruncie PIT) oraz tym, którzy w danym roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, przysługuje szereg przywilejów podatkowych. Należy do nich między innymi amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis, która daje możliwość szybkiego stworzenia kosztów i tym samym obniżenia podatku.
Przeczytaj także:
Środki trwałe: przekroczenie limitu amortyzacji jednorazowej
Mały podatnik - definicja w kontekście amortyzacji jednorazowej
Pojęcie małego podatnika definiuje art. 5a pkt. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z treści przepisu możemy się dowiedzieć, że mały podatnik to taki, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. W roku 2015 górna granica przychodów małego podatnika z 2014 r. nie może przekroczyć 5.015.000 zł.
Limit jednorazowego odpisu w amortyzacji jednorazowej
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje także wysokość maksymalnego odpisu amortyzacyjnego w przypadku
amortyzacji jednorazowej. Art. 22k ust. 7 mówi, że limitem amortyzacji jednorazowej jest równowartość 50.000 euro. Kwota ta również podlega przeliczeniu na złote polskie po kursie średnim NBP z pierwszego dnia roboczego października, również w zaokrągleniu do 1.000 zł. Dla roku 2015 limit jednorazowej amortyzacji wynosi 209.000 zł.
Jakich środków trwałych dotyczy jednorazowa amortyzacja?
W ramach pomocy de minimis można jednorazowo amortyzować
środki trwałe należące do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Możemy do nich zaliczyć:
-
kotły i maszyny energetyczne,
-
maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
-
specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
-
urządzenia techniczne,
-
środki transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych),
-
narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis nie obejmuje także wartości niematerialnych i prawnych, należących do przedsiębiorstwa.
Amortyzacja jednorazowa: koszty firmy w ramach pomocy de minimis
Odpis z tytułu administracji jest limitowany – nie może przekroczyć 50 tys. euro w roku.
Należy również pamiętać, że łączna kwota pomocy de minimis nie może być wyższa niż 200.000 euro w ciągu trzech lat. Dla firm transportowych kwota ta wynosi 100.000 euro.
Amortyzacja jednorazowa - zaświadczenie
Urzędy skarbowe mają obowiązek wystawić przedsiębiorcy, który korzysta z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, stosowne zaświadczenie. Żeby je uzyskać należy złożyć we właściwym urzędzie wniosek, a także inne wymagane dokumenty, takie jak:
-
dokument zakupu środka trwałego wraz z dowodem zapłaty,
-
kartoteka środków trwałych,
-
dowód dokonania odpisów amortyzacyjnych (np. kopia KPiR),
-
oświadczenie o metodzie amortyzacji, która przyjęto by dla środka trwałego, gdyby nie zastosowano jednorazowej amortyzacji,
-
kopie zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis w okresie bieżącego roku kalendarzowego oraz dwóch poprzedzających go lat kalendarzowych albo oświadczenie o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie albo w przypadku, gdy podatnik wcześniej nie korzystał z takiej formy pomocy, oświadczenie o nieotrzymaniu pomocy de minimis w tym okresie,
-
informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis dotyczące wnioskodawcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy de minimis.
Przedsiębiorca, który nie wnioskował o zaświadczenie o skorzystaniu z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, nie musi obawiać się jej zakwestionowania, powinien się jednak liczyć z tym, że uzyskanie innego wsparcia może napotkać wiele problemów.