Koszty podatkowe gdy brak przychodów z prywatnego najmu

Przeczytaj także: Prywatny najem mieszkań: koszty remontu i wyposażenia w PIT

Także Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 08 sierpnia 2013 r. nr IPTPB1/415-294/13-4/AG przyznał, że podatnik który czynił starania dla pozyskania najemców, do kosztów podatkowych, jako wydatki ponoszone w celu uzyskania przychodów, zaliczyć może wydatki ponoszone w celu utrzymania (zabezpieczenia) lokali mieszkalnych i użytkowych w trakcie czasowego braku najemcy, których wysokość nie jest uzależniona od faktu ich wynajmowania.

Możliwe jest bowiem przyjęcie, że poniesione one zostały w celu uzyskania przychodów.
Do wskazanych wydatków można zaliczyć koszty czynszów, mediów (tak zwane koszty stałe) wody, energii cieplnej i energii elektrycznej, które nie są uzależnione od wielkości zużycia oraz podatek od nieruchomości, czyli opłaty eksploatacyjne.

Wprawdzie Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wypowiadał się w przypadku wynajmu nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, niemniej wnioski płynące z interpretacji można odnieść także do najmu prywatnego (poza działalnością gospodarczą).

Data poniesienia kosztu

Podatnicy rozliczający tzw. prywatny najem na zasadach ogólnych wg skali podatkowej muszą pamiętać, że moment rozpoznania kosztów określa się u nich inaczej aniżeli u przedsiębiorców. Otóż jak zauważył Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 25 listopada 2010 r. nr IBPBII/2/415-925/10/MW, podatnicy uzyskujący przychody z najmu poza prowadzoną działalnością gospodarczą, w zakresie określania momentu zaliczenia danego wydatku do kosztów, powinni stosować zasadę wyrażoną w art. 22 ust. 4 updof, który głosi, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Kosztem poniesionym jest natomiast stan, w którym miało miejsce obciążenie kosztem nie tylko w sensie ewidencyjnym, ale także realnym.

Aby zatem dany wydatek stał się tutaj kosztem, musi zostać faktycznie poniesiony, czyli zapłacony - to data zapłaty skutkuje rozpoznaniem wydatku jako kosztu uzyskania przychodu. Większego znaczenia nie ma data faktury czy rachunku będące podstawą, na której następuje ich zapłata, czy też okres, którego wydatek ten dotyczy, o ile oczywiście można je zaliczyć do czasu, kiedy dana nieruchomość była przeznaczona na wynajem.