eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Jak są liczone odsetki od zaległości podatkowych?

Jak są liczone odsetki od zaległości podatkowych?

2016-05-23 13:25

Przeczytaj także: Obniżone do 50% odsetki za zwłokę na stare zaległości podatkowe?


Przykład
Załóżmy, że podatnik nie zapłacił 80 000 zł podatku. Odsetki od tej kwoty wynoszą 8 000 zł. Podatnik wpłacił na uregulowanie powyższych kwot 44 000 zł.

I. Metoda proporcji
Przy tej metodzie w pierwszym kroku ustalamy, jaka jest relacja pomiędzy ogólną kwotą, którą dłużnik jest obowiązany zapłacić, a kwotą odsetek, jako że wpłacona kwota zawiera zarówno wartość zobowiązania podatkowego jak i odsetek za zwłokę.
(80 000 zł + 8 000 zł) / 8 000 zł = 11

Następnie należy obliczyć część wpłaty, która przypadka na poczet odsetek:
44 000 zł / 11 = 4 000 zł - taka kwota zostanie zaliczona na poczet odsetek za zwłokę

Na poczet zaległości podatkowej zostanie w związku z tym zaliczona kwota: 44 000 zł - 4 000 zł = 40 000 zł.

II. Metoda opisowa
Kwota odsetek jest 10-krotnie mniejsza od kwoty zaległości podatkowej (80 000 zł / 8 000 zł). W związku z tym relację tę należy utrzymać po wpłacie kwoty przez dłużnika.
Co za tym idzie wpłatę tę dzielimy na 11 części (10 części przypada na zaległość podatkową, jedna na odsetki). Każda będzie wynosić po: 44 000 zł / 11 = 4 000 zł.
Dzięki takiemu postępowaniu wartość wpłaty zaliczona na zaległość (10 x 4 000 zł = 40 000 zł) podzielona przez wartość zaliczoną na odsetki (1 x 4 000 zł = 4 000 zł) zachowa taką samą relację, jak pomiędzy zaległością podatkową a odsetkami (40 000 zł / 4 000 zł = 10 oraz 80 000 zł / 8 000 zł = 10).


Odsetki za zwłokę powinny być wpłacane bez dodatkowego wezwania z organu podatkowego
Dlaczego urząd nie powiadamia pisemnie o obowiązku zapłaty odsetek? Wynika to bowiem z problemów technicznych. Odsetki przyrastają bowiem na każdy dzień trwania zaległości podatkowej. Co za tym idzie, zmieniają się z każdym dniem.

W 2016 r. odsetki w zwykłej wysokości, obniżone lub podwyższone


Jak zostało to już wyżej podkreślone, stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.

Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki wskazanej wyżej stosuje się natomiast w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
  1. złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
  2. zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Stawki obniżonej nie można jednakże stosować w przypadku korekty deklaracji:
  1. złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
  2. dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki „zwykłej” stosuje się z kolei do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym w przypadku:
  1. zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego,
  2. korekty deklaracji:
    a) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej,
    b) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających

    - jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu;
  3. ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.

Odsetek nie nalicza się przy tym, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.

poprzednia  

1 2

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: