JPK do Ministra Finansów a nie urzędów skarbowych

Przeczytaj także: JPK od lipca 2016 r., czyli rejestry VAT do urzędu skarbowego

Zgodnie z dodanym z dniem 1 lipca 2016 r. art. 82 §1b Ordynacji podatkowej, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji VAT w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 (czyli w formie tzw. Jednolitego pliku kontrolnego).

Ewidencje w formie JPK należy przekazywać za okresy miesięczne, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

Ustawodawca przewidział tutaj także pewne okresy przejściowe. Otóż jak stanowi art. 6 w zw. z art. 9 ustawy nowelizującej, do przekazywania takich informacji w postaci JPK:

1. za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., nie są obowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej
2. za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

Obecnie obowiązek przekazywania comiesięcznych rejestrów prowadzonych na potrzeby podatku VAT w formie JPK Ministrowi Finansów ciąży jedynie na dużych przedsiębiorcach. Małe i średnie firmy z obowiązku tego będą się musiały wywiązywać od początku 2017 r., zaś mikroprzedsiębiorcy od 2018 r.

Resort Finansów wyjaśnia - JPK dla nieprzedsiębiorców

Okresy przejściowe w zakresie obowiązku wprowadzania JPK ustawa nowelizująca wprowadziła jedynie dla przedsiębiorców. Stąd zrodziły się wątpliwości, od kiedy JPK powinny stosować podmioty prowadzące księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych (obecnie znalezienie jednostki, która prowadziłaby księgi rachunkowe bez użycia narzędzi informatycznych, jest w zasadzie niemożliwe) lecz nieprowadzące działalności gospodarczej. Są to różnego rodzaju organizacje non profit, jak fundacje czy chociażby uczniowskie kluby sportowe.

Resort finansów pierwotnie uważał, iż skoro okresy przejściowe zostały wprowadzone jedynie dla przedsiębiorców, to organizacje nieprowadzące działalności gospodarczej, dane w formie JPK powinny przesyłać fiskusowi już od 1 lipca 2016 r.

Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwo czyli kto?

Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej, za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.

Za małego przedsiębiorcę uważa się natomiast przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.

Za średniego przedsiębiorcę uważa się z kolei przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.

Przedsiębiorca, który nie spełnia kryterium średniego przedsiębiorcy (przedstawione definicje zostały tak sformułowane, że w średnim przedsiębiorcy mieszczą się także mikro i mali przedsiębiorcy, zaś w małych przedsiębiorcach zawierają się także mikroprzedsiębiorcy) jest zaliczany do tzw. dużych przedsiębiorców, którzy od lipca 2016 r. są obowiązani do przekazywania bez wezwania fiskusowi ewidencji VAT w postaci JPK.