Korekty kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w 2017 r.

Przeczytaj także: Płatności gotówką nie wszystkich pozbawiają kosztów podatkowych

Chodzi tutaj oczywiście o nowe obostrzenia w zakresie rozpoznawania w kosztach transakcji regulowanych gotówkowo. Z początkiem 2017 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych trafił nowy przepis, mówiący kiedy kosztem podatkowym nie jest wydatek uregulowany z pominięciem rachunku płatniczego.

Ponieważ ustawa wskazuje m.in. jak koszt skorygować jeżeli przed zapłatą został on rozpoznany (czyli ujęty w rachunku podatkowym, a w ostateczności kosztem być nie może, ustawodawca określił też, jak należy dokonać odpowiednich korekt księgowań w księdze podatkowej w tym właśnie zakresie.

Po pierwsze - dokument korygujący

I tak na zmniejszenie kosztów bądź zwiększenie dochodów należy wystawić odpowiedni dokument.

Po drugie - ujęcie zapisu w księdze

Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 22p ustawy o podatku dochodowym, dokonuje się poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym.

Rozporządzenie milczy natomiast o sposobie zapisu zwiększenia przychodów. Jest tak dlatego, że tutaj wartość w każdym przypadku będzie dodatnia.

Po trzecie - adnotacje w spisie z natury

Wartość spisu z natury należy pomniejszyć o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty uzyskania przychodów lub zwiększył przychody na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym, jeżeli zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów związane było z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów (półfabrykatów), produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, objętych tym spisem.

Pomniejszenie obejmuje tę część kwoty zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów, która przypada na towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby (półfabrykaty), produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, objęte danym spisem. Ma to na celu uniknięcia podwójnego zaewidencjonowania tego samego zdarzenia.