Zapłata z osobistego konta bankowego a koszty podatkowe

Przeczytaj także: Zakupy gotówkowe od rolnika powyżej 15.000 zł a koszty podatkowe

Co mówią przepisy prawa

Te nie nakładają na przedsiębiorcę - będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, obowiązku zakładania firmowego rachunku bankowego. Wymagają one jedynie bezgotówkowego realizowania niektórych płatności.

Ustawa ta nie przewiduje jednak żadnych sankcji za nieprzestrzeganie powyższego obowiązku.

Inaczej jest w podatku dochodowym. Tutaj podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji, o której mowa wyżej, została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Z kolei w przypadku zaliczenia już do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca takiej transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy:

1. zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
2. w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody

- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
Sankcja za nieprzestrzeganie obowiązków co do regulowania płatności - określonych w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, znalazła się zatem w ustawie o podatku dochodowym. Przedsiębiorca dokonujący zapłaty z pominięciem rachunku płatniczego nie uwzględni kosztu w rachunku podatkowym, przez co zapłaci wyższy podatek.

Konto firmowe czy prywatne

Jak to zostało już wcześniej podkreślone, przedsiębiorca nie ma obowiązku zakładania konta firmowego (chociaż wykorzystywanie do potrzeb firmowych rachunku osobistego może stanowić naruszenie umowy zawartej z bankiem o prowadzenie rachunku). Wydaje się też, że dokonywanie płatności za transakcje powyżej 15.000 zł z rachunku prywatnego przedsiębiorcy nie powinno być kwestionowane przez organy podatkowe - w świetle art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. W efekcie taka zapłata nie powinna też wywoływać negatywnych konsekwencji w zakresie rozpoznawania kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym.

Warto też dodać, że wspomniana ustawa o swobodzie działalności nie definiuje pojęcia rachunku płatniczego. Taka definicja została natomiast zawarta w art. 2 pkt 25 ustawy z 19.08.2011 r. o usługach płatniczych, zgodnie z którym rachunek płatniczy to rachunek prowadzony dla jednego lub większej liczby użytkowników służący do wykonywania transakcji płatniczych, przy czym przez rachunek płatniczy rozumie się także rachunek bankowy oraz rachunek członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jeżeli rachunki te służą do wykonywania transakcji płatniczych.

Wskazaną definicję spełniają zatem zarówno konta firmowe jak i prywatne.