Podzielona płatność VAT: wykonanie przelewu za fakturę od lipca 2018 r.

Przeczytaj także: MF wyjaśnia: zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Z dniem 1 lipca 2018 r. do ustawy o VAT oraz prawa bankowego trafiły przepisy dotyczące podzielonej płatności VAT (split payment). W efekcie wszyscy posiadający konta firmowe w bankach bądź SKOK-ach w Polsce otrzymali dodatkowe darmowe rachunki VAT – dodane do rachunków rozliczeniowych, na które będą spływać kwoty VAT wynikające z wystawianych faktur sprzedaży, czy zwroty tego podatku z urzędu skarbowego a obciążać kwoty VAT wynikające z faktur zakupu czy tego podatku należnego fiskusowi.

Na chwilę obecną stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest dobrowolne. Niemniej stosowanie go przez jedną firmę względem swoich kontrahentów wymusi takie samo ich postępowanie, gdy nie będą oni chcieli mrozić zgromadzonych na rachunku VAT środków finansowych.

Wykonanie przelewu w ramach podzielonej płatności

Jak zostało to już wyżej podkreślone, z początkiem lipca 2018 r. nabywcy towarów i usług mają do wyboru dwa sposoby regulowania swoich zobowiązań wynikających z faktur zakupu:

1. przelew tradycyjny – czyli dotychczasowy sposób dokonywania płatności, który funkcjonował przed wejściem w życie nowych przepisów i nadal występuje
2. przelew w ramach podzielonej płatności VAT – czyli nowy rodzaj przelewu, który musi zawierać określone dane.

Przelew zwykły – tradycyjny, to nic innego, ja przelanie całej kwoty wynikającej z faktury (bądź jej części) na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy. Przelew taki może zostać złożony w banku papierowo (druk wypełniony ręczne bądź na komputerze) bądź elektronicznie (z zastosowaniem bankowości internetowej). W takim przypadku cała kwota trafia na jeden rachunek bankowy sprzedawcy (odbiorcy). Zlecający przelew winien tutaj podać (obok swoich danych czyli nazwy zlecającego i numeru rachunku bankowego) nazwę odbiorcy przelewu, jego numer rachunku bankowego, kwoty przelewu oraz tytułu przelewu.

Przelew w ramach podzielonej płatności VAT przypomina przelew tradycyjny. Realizuje się go także z rachunku bieżącego firmy w postaci jednego przelewu. Niemniej zostaje on rozbity na dwie wartości: netto oraz VAT, które trafiają na dwa odrębne konta bankowe odbiorcy. Rozbicie takie jest dokonywane na podstawie specjalnego komunikatu przelewu, udostępnionego przez bank bądź SKOK, w którym podatnik posiada firmowy rachunek bieżący.

Należy przy tym podkreślić, że zapłata w systemie podzielonej płatności jest możliwa tylko na rachunek rozliczeniowy w banku lub rachunek w SKOK, otwarty na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Nie można dokonać takiej zapłaty na np. ROR czy rachunek prywatny. Taki przelew zostanie przez bank odrzucony. Nadto płatności nie dokonuje się też bezpośrednio na rachunek VAT.

Jeden przelew, jedna faktura

Jeden przelew na nowych zasadach może dotyczyć wyłącznie jednej faktury. Nie można tutaj dokonać zbiorczej zapłaty. Jeżeli podatnik zamierza uregulować zobowiązanie za kilka faktur, dla każdej z nich będzie musiał zrobić odrębny przelew w ramach podzielonej płatności. Nadto przelewy takie mogą być dokonywane jedynie w walucie polskiej. Mechanizmu podzielonej płatności nie stosuje się przy tym do faktur pro-forma.

Papierowe polecenie przelewu podzielonej płatności

Mimo rozszerzającej się cyfryzacji, część przedsiębiorców w dalszym ciągu korzysta z tradycyjnej, papierowej formy zlecania przelewów. Forma ta nie stoi na przeszkodzie dla stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Tak samo jak w przypadku przelewów tradycyjnych, przedsiębiorca wypełnia tutaj papierowy druk przelewu – ręczne bądź komputerowo. Należy jedynie pamiętać o tym, aby podać na nim dodatkowe dane (podobnie jak przy bankowości elektronicznej) w postaci NIP dostawcy, numeru faktury, wskazania kwoty VAT.

Brak środków na rachunku VAT

Brak środków finansowych na rachunku VAT nie pozbawia podatnika możliwości dokonania zapłaty w ramach podzielonej płatności. W takim przypadku bank automatycznie pobierze brakującą kwotę z rachunku rozliczeniowego.

W przypadku posiadania środków na rachunku VAT to one (w zakresie wartości podatku VAT) w pierwszej kolejności zostaną przeznaczone na zapłatę kwoty VAT, wykazanej w komunikacie przelewu. Gdy środki te okażą się niewystarczające, bank pobierze brakującą część z rachunku bieżącego.

Przelew pomiędzy własnymi rachunkami VAT

Niezależnie od liczby posiadanych rachunków bankowych, bank standardowo otwiera danemu podatnikowi tylko jeden rachunek VAT. Na wniosek klienta może jednak zostać otwarta większa liczba takich rachunków. W przypadku posiadania dwóch lub więcej rachunków VAT, podatnik może przelewać środki pomiędzy tymi rachunkami, ale w ramach jednego banku. Nie można przelewać środków pomiędzy rachunkami VAT utworzonymi w różnych bankach.