eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Podatek od sprzedaży mieszkania a ulga odsetkowa

Podatek od sprzedaży mieszkania a ulga odsetkowa

2008-12-01 06:24

Przeczytaj także: Użytkowanie wieczyste - prawo własności: sprzedaż a PIT


Natomiast art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) tej samej ustawy stanowi, że wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust 1 pkt 8 lit. a)- c) w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

W myśl przepisu art. 21 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006 r. przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) nie ma zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b.

Z przytoczonych wyżej przepisów wynika, iż podatnicy mają prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e), w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r., ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w każdym przypadku wydatkowania, w przewidzianym ustawą terminie, przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych na spłatę kredytu zaciągniętego na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r.

Powyższe oznacza, iż z omawianego zwolnienia mają prawo korzystać również podatnicy, którzy przeznaczyli przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie zbytej nieruchomości lub prawa lub na nabycie innej nieruchomości lub prawa, pod warunkiem, że jest to nieruchomość lub prawo wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a), w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r.

Stosownie do art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) przyznaje podatnikom, płatnikom i inkasentom uprawnienie do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji podatkowej, poza wyjątkowymi sytuacjami, określonymi w odrębnych przepisach. Zgodnie z § 2 tego artykułu, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Jeżeli podatnik dokona korekty zeznań podatkowych za lata, w których korzystał z odliczeń mieszkaniowych, w myśl art. 81 ustawy Ordynacja podatkowa oraz ureguluje zaległe zobowiązania podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę będzie to traktowane jak niekorzystanie z ww. ulg. W tym stanie podatnik faktycznie nie skorzystał z ulg podatkowych, bowiem poniósł finansowe konsekwencje związane z zapłaceniem w latach ubiegłych niższego podatku.

Przepisy Ordynacji podatkowej nie określają szczególnych terminów, w których przysługuje powyższe uprawnienie. Należy więc powiązać tę możliwość z zobowiązaniem podatkowym, którego deklaracje (zeznanie) dotyczy. Prawo do korekty deklaracji (zeznania) istnieje tak długo, jak długo istnieje zobowiązanie podatkowe czyli 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej).

Z przedstawionego przez Wnioskodawcę zdarzenia przyszłego wynika, że w 2005 r. na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego nabył mieszkanie, które w rozumieniu przepisów prawa cywilnego stanowiło odrębną nieruchomość, w ramach współwłasności. Udziały każdego ze współwłaścicieli we współwłasności mieszkania były równe i wynosiły po 50%. Na nabycie mieszkania Wnioskodawca zaciągnął kredyt bankowy (umowa kredytowa zawarta w 2004 r.). Odsetki od tego kredytu Wnioskodawca pierwotnie odliczał od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zeznaniach rocznych za lata podatkowe 2005 i 2006.

W dniu 22.04.2008 r. Wnioskodawca złożył we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym skorygowane zeznania roczne za lata podatkowe 2005-2006 poprzez rezygnację z odliczenia od podstawy opodatkowania odsetek od kredytu bankowego zaciągniętego na zakup mieszkania, i uiścił należny podatek dochodowy od osób fizycznych wraz z odsetkami za zwłokę.

Umową z dnia 06.03.2008 r. wraz z żoną sprzedał mieszkanie.

Umową z dnia 19.03.2008 r. kupił inną nieruchomość - dom mieszkalny. Na nabycie domu małżonkowie zaciągnęli dniu 14.02.2008 r. kolejny kredyt bankowy. Przychody pochodzące ze sprzedaży mieszkania będą przeznaczone na spłatę pierwszego kredytu zaciągniętego na nabycie tego mieszkania oraz drugiego kredytu zaciągniętego na nabycie domu mieszkalnego.

W stanie faktycznym i prawnym sprawy należy stwierdzić, iż od dnia 22.04.2008 r., tj. po złożeniu skorygowanych zeznań podatkowych za lata 2005-2006, w których zrezygnował Pan z odliczenia ulgi odsetkowej, w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży wydatki poniesione na spłatę kredytów zaciągniętych na zakup zbytego mieszkania oraz na zakup domu mieszkalnego korzystają z odliczenia od przychodu do opodatkowania.

Natomiast wydatki, poniesione na spłatę tych kredytów w czasie od sprzedaży mieszkania (06.03.2008 r.) do dnia złożenia skorygowanych zeznań podatkowych za lata 2005 – 2006 (22.04.2008 r.), nie mogą pomniejszać przychodu do opodatkowania, z tej prostej przyczyny, że nie spełniał Pan wymogu zawartego w art. 21 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż w tym czasie faktycznie korzystał Pan z odliczeń z tzw. ulgi odsetkowej.

Reasumując:

1. Przychód ze sprzedaży mieszkania korzysta ze zwolnienia od opodatkowania w części wydatkowanej - w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży - na spłatę kredytów po dniu (22.04.2008 r.) złożenia skorygowanych zeznań za lata 2005 – 2006.
2. Przychód ze sprzedaży mieszkania nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania w części wydatkowanej na spłatę kredytów w terminie od dnia sprzedaży mieszkania (06.03.2008 r.) do dnia złożenia skorygowanych zeznań za lata 2005-2006 (22.04.2008r.).

Należy również wskazać, iż w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: podatek od nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkania lub domu, podatek od sprzedaży nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkań i domów, ulga odsetkowa

Następny artykuł

Aport gruntu do spółki osobowej a dochód spółki z o.o.

Aport gruntu do spółki osobowej a dochód spółki z o.o.

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: