Odliczenia od dochodu 2008: składki ZUS

Przeczytaj także: Kiedy składki ZUS odliczane od dochodu?

Jak wskazano wyżej, odliczeniu podlegają składki zapłacone w danym roku. Nie jest natomiast istotne to, którego roku one dotyczą. Należy jednak pamiętać, iż w przypadku wpłat dokonywanych ze zwłoką, odliczyć od dochodu/przychodu nie można odsetek za zwłokę. Odliczeniu nie podlegają także składki ZUS obliczane od dochodu zwolnionego od podatku dochodowego.

Składki przedsiębiorcy

Przedsiębiorcy są zobowiązani do samodzielnego wpłacania składek ZUS, nie reguluje tego za nich płatnik. Istotne jest to, że osoby takie nie muszą płacić składek ubezpieczeniowych w zależności od osiąganego przychodu czy dochodu. Mogą one płacić minimalną możliwą składkę wynoszącą w przypadku ubezpieczeń społecznych 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w Polsce.

Odliczane za rok 2008 - terminowo opłacane najniższe składki ZUS przedsiębiorców wynoszą (przy założeniu, że ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,8% podstawy wymiaru składki):

• w przypadku korzystania z ulgi dla nowych firm: 1 201,09 zł z chorobowym lub 1 103,12 zł bez chorobowego
• w przypadku nie korzystania z ulgi dla nowych firm: 6 247,92 zł z chorobowym lub 5 739,06 zł bez chorobowego

Podane wyżej kwoty dotyczą jedynie tych przedsiębiorców, którzy prowadzili działalność gospodarczą bez przerw przez cały 2008 rok i deklarujących minimalne podstawy naliczania składek ZUS. Nie należy się nimi sugerować przy wypełnianiu zeznania rocznego. Istotne jest bowiem to, że odliczeniu podlegają jedynie składki faktycznie zapłacone.

Składki pracowników i zleceniobiorców

W przypadku, gdy dany podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, mianowania, zlecenia itp., składki ZUS oblicza i odprowadza za niego płatnik, którym z reguły jest pracodawca. Tutaj przy wypełnianiu rozliczenia rocznego podatnik odlicza od podstawy opodatkowania składki ZUS wykazane w deklaracji PIT-11, którą otrzymał od swojego pracodawcy.

Składki zapłacone za granicą

Odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych za granicą
Poczynając od rozliczeń za 2008 r., składki zapłacone za granicą ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej lub w innym państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego bądź w Konfederacji Szwajcarskiej – można odliczyć od dochodu (od przychodu w przypadku podatników opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego). Aby jednak tego dokonać, trzeba spełniać określone warunki:

• wysokość składek podlegających odliczeniu ustala się na podstawie dokumentów stwierdzjących ich zapłatę,
• odliczenie jest możliwe, jeżeli istnieje podstawa prawna (wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska) do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne
• nie podlegają odliczeniu składki, których podstawę stanowi przychód/dochód zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska,
• odliczyć można jedynie te składki, które nie zostały odliczone od dochodu/przychodu w innym niż Polska państwie UE, EOG lub w Szwajcarii

Dla kogo odliczenie?

Odliczenie składek ZUS przysługuje podatnikom rozliczającym się na formularzach PIT-28, PIT-36, PIT-36L i PIT-37, o ile nie zostały one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodów czy przychodów w innym zeznaniu.

Do pobrania

Rozliczenia roczne PIT 2008