eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Dzierżawa gruntów rolnych a zwolnienie z VAT

Dzierżawa gruntów rolnych a zwolnienie z VAT

2009-04-09 06:05

Przeczytaj także: Dzierżawa gruntu pod ogródki działkowe zwolniona z VAT

Przepisy ustawy nie definiują pojęcia „cele rolnicze”. W art. 2 pkt 15 ww. ustawy o podatku od towarów i usług zdefiniowana została wyłącznie działalność rolnicza, przez którą rozumie się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro", fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a także świadczenie usług rolniczych.

Posiłkując się zapisem powyższej definicji, uznać należy, że gruntem przeznaczonym na cele rolnicze jest grunt, który może być wykorzystany do ww. działalności rolniczej.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca zamierza wydzierżawić posiadane przez siebie grunty pod wiatraki.

W związku z powyższym, przy dzierżawie przedmiotowych gruntów, które zgodnie z umową wykorzystywane będą na cele nierolnicze, Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie § 13 ust. 1 pkt 4 ww. rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednocześnie nadmienia się, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w sposób szczególny regulują opodatkowanie drobnych przedsiębiorstw.

Na mocy art. 113 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Zgodnie z art. 113 ust. 2 ww. ustawy, do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Stosownie do art. 113 ust. 9 ww. ustawy, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

Natomiast ust. 10 cytowanego art. 113 ww. ustawy stanowi, iż jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie określone w ust. 9 traci moc z momentem przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną w zdaniu pierwszym, a obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej wartości. Przepis ust. 5 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.

Prawo do zwolnienia podmiotowego ocenia się na podstawie wysokości sprzedaży opodatkowanej. Do wartości sprzedaży nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez rolnika ryczałtowego działalności rolniczej (art. 113 ust. 3 ww. ustawy).

W związku z tym, o ile wartość sprzedaży opodatkowanej przekroczy w bieżącym roku podatkowym 50.000 zł – zwolnienie utraci moc w momencie przekroczenia tej kwoty (opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad tę kwotę).

Z treści przedmiotowego wniosku wynika, iż Wnioskodawca wydzierżawił grunty pod wiatraki za cenę – 8.000 zł rocznie, a po pięciu latach po – 30.000 zł rocznie.

W świetle powyższego, w przedstawionym stanie faktycznym wartość sprzedaży uwzględnianej do obrotu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 50.000 zł. Zatem Wnioskodawca może korzystać z tytułu przedmiotowych czynności ze zwolnienia podmiotowego, o jakim mowa w powyższym artykule ww. ustawy o podatku od towarów i usług.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Dzierżawa gruntów rolnych a podatek VAT

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: zwolnienie z VAT, dzierżawa nieruchomości, grunty rolne, działalność rolnicza, rolnik ryczałtowy

Przeczytaj także

Odliczenie podatku VAT po utracie/rezygnacji ze zwolnienia

Następny artykuł

Kasy fiskalne: dywaniki to nie części samochodowe

Od 2025 r. zmiany m.in. w składkach ZUS, składce zdrowotnej, podatku VAT i podatku od nieruchomości. Co warto wiedzieć już teraz?

Zalety i wady VAT-u w rolnictwie
Jestem rolnikiem. Radzono mi przejście na VAT. Jakie są wady a jakie zalety?
Ułatwianie startu młodym rolnikom a przejście na VAT
Witam, jestem zielony w temacie. Mam wuja kawalera, który jest na rencie i nie zajmuje się hodowlą ani uprawą, chce przepisać mi gospodarkę ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady

Dzierżawa gruntów rolnych a zwolnienie z VAT

Przeczytaj także

Na skróty

Newsletter