-
Ubrania firmowe jako koszty uzyskania przychodu
Strój firmowy może stanowić koszt uzyskania przychodu jeśli obowiązek jego noszenia wynika z przepisów o BHP albo spełnia funkcje reklamowe. Strój firmowy stanowiący wydatek o charakterze reprezentacyjnym nie stanowi kosztu podatkowego. Ponoszenie wydatków w związku z nabyciem strojów służbowych jest dość częstą praktyką w działalności ...
-
Odpisy amortyzacyjne nie zawsze w koszty podatkowe
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od składników majątku uznanych za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Generalnie, aby mogły być one kosztem podatkowym, muszą być naliczone zgodnie z przepisami dotyczącymi amortyzacji. W praktyce zachodzą jednak sytuacje, które wyłączają z kosztów odpisy dokonane zgodnie z prawem. Na potrzeby ...
-
Kawa z klientem: VAT należny i podatek dochodowy
Wydawać by się mogło, iż tak naturalny odruch jak poczęstunek kontrahenta podczas spotkania biznesowego w siedzibie firmy nie powinien budzić żadnych kontrowersji podatkowych. Okazuje się jednak, że po wielu latach obowiązywania korzystnych dla przedsiębiorców regulacji podatkowych konieczne stanie się opodatkowanie tego rodzaju świadczeń ...
-
Środki trwałe: remont a modernizacja
Wydatki na remont rozliczysz bezpośrednio w kosztach firmy. Wydatki poniesione na ulepszenie środka trwałego zwiększają jego wartość początkową. Kosztem będą w postaci odpisów amortyzacyjnych. Posiadane i wykorzystywane w firmie środki trwałe cechuje stopniowe zużywanie się. Jest to naturalna konsekwencja użytkowania w działalności maszyn, ...
-
Półkowe: koszty podatkowe i odliczenie VAT
W obrocie gospodarczym dostawcy często spotykają się z koniecznością uiszczania tzw. opłat półkowych. Supermarkety, wykorzystując swoją dominującą pozycję zmuszają przedsiębiorców do uiszczania opłat za możliwość wystawiania w nich swoich towarów. Powszechne jest bowiem pobieranie różnych opłat związanych z wejściem do sklepu i promocją towaru. ...
-
Konferencja a koszty uzyskania przychodów firmy
Spółka działa na rynku spożywczym jako producent artykułów mleczarskich. Obecnie ponosi wydatki związane z organizacją konferencji naukowej na temat rozwoju rynku spożywczego w Polsce. Główne koszty to pokrycie wydatków na dojazdy i zakwaterowanie prelegentów, wynajem sali, promowanie konferencji (plakaty), a także druk materiałów ...
-
Koszty noclegów w delegacji a koszty podatkowe
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w tzw. katalogu wyłączeń (art. 15 ust. 1 updop i art. 22 ust. 1 updof). Pytanie: Czy faktura dokumentująca koszty noclegów pracowników odbywających podróż służbową ...
-
Podatek CIT: odliczanie darowizn przez spółki
Przekazywanie darowizn na cele społeczne to nie tylko satysfakcja z pełnionej misji spółki. To również korzyść podatkowa. Kwoty takich darowizn mogą być odliczone od dochodu spółki kapitałowej, podlegającego opodatkowaniu, co stanowi wymierną korzyść dla przedsiębiorstwa. Zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ...
-
Dojazd do pracy koleją = mniejszy podatek roczny
... przekroczyć 2.002 zł 05 gr rocznie), 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, jeśli podatnik pracuje w innej miejscowości niż mieszka (jeżeli ma więcej niż jedną umowę o pracę kwota ta nie może przekroczyć ...
-
Jatka stawka VAT na sprzedaż kwiatów?
... .33.0), 2. słomy i plew zbóż (PKWiU 01.11.50.0), 3. nasion bawełny (PKWiU 01.11.84.0), 4. nasion buraków cukrowych (PKWiU 01.13.72.0), 5. trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0), 6. tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0), 7. roślin włóknistych (PKWiU 01.16.1), 8. pozostałych roślin innych ...
-
"Darmowa" rada nadzorcza a podatek dochodowy
Względy praktyczne częstokroć prowadzą do sytuacji, w której członkiem zarządu lub rady nadzorczej osoby prawnej są udziałowcy lub osoby z nimi związane na gruncie prywatnym, najczęściej członkowie ich rodzin. Powszechną praktyką jest wtedy pełnienie tych funkcji bez pobierania wynagrodzenia. Najczęściej bowiem osoby te otrzymują dywidendy, które ...
-
Zawieszenie firmy: amortyzacja środków trwałych
Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej daje niektórym przedsiębiorcom prawo do zawieszenia działalności gospodarczej. Skorzystanie z tej instytucji pociąga za sobą pewne konsekwencje, w tym m.in. w podatku dochodowym w zakresie odpisów amortyzacyjnych. Instytucja zawieszenia firmy została uregulowana w art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. ...
-
Darowizny i sponsoring a podatek dochodowy
Ostatnimi czasy coraz częściej przedsiębiorcy stykają się z prośbami o dokonanie darowizn na rzecz różnego rodzaju fundacji i stowarzyszeń, które mają za zadanie realizację szczytnych celów, takich jak pomoc chorym dzieciom, utrzymywanie schronisk dla zwierząt czy też upowszechnianie kultury. W wielu przypadkach przychylają się do prośby o ...
-
Samochód osobowy z zagranicy jako środek trwały
... warunkom oraz są zarejestrowane i zaopatrzone w zalegalizowane tablice rejestracyjne oraz nalepkę kontrolną. Rejestracji takiej dokonuje się natomiast m.in. na podstawie (art. 72 ust. 1 ustawy o ruchu drogowym) dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju albo dokumentu potwierdzającego brak obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium ...
-
NSA: podwyższenie kapitału zakładowego w koszty?
Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów, stosownie do reguł wyrażonych w treści art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 updop w zw. z art. 15 ust. 1 tej ustawy. Uchwałę tej treści podjął 24 stycznia 2011 r. ...
-
Umowy o sponsoring jako koszty podatkowe?
Reklama dźwignią handlu- to stare powiedzenie w dobie rozwoju nowych gałęzi gospodarki i wzrostu konkurencyjności firm coraz bardziej zyskuje na znaczeniu. Wydatki na reklamę i działania marketingowe są więc coraz powszechniejsze. Warto pamiętać, iż obok klasycznej reklamy swoich produktów- np. w mediach czy prasie, przedsiębiorca może także ...
-
Członek zarządu a nieodpłatne świadczenia
Czy nieodpłatne wykonywanie funkcji przez członka Zarządu niesie ze sobą ryzyko dla Spółki w świetle przepisów prawa podatkowego? 1. Nieodpłatne wykonywanie funkcji członka Zarządu spółki kapitałowej w świetle przepisów prawa cywilnego i handlowego - brak ustawowego zobowiązania spółki kapitałowej do wynagradzania członków Zarządu za sprawowane ...
-
Jubileusz firmy a podatek dochodowy
Pierwsza, piąta czy dziesiąta rocznica powstania firmy to często okazja do świętowania i organizacji jubileuszu. Jeżeli przybiera ona formę imprezy integracyjnej, nie ma przeszkód, aby związane z nią wydatki rozliczyć w kosztach podatkowych. Podobnie jak wypłaconą pracownikowi jubilatkę, czyli świadczenie pieniężne z tytułu stażu pracy. Rocznica ...
-
Podatek od zbycia akcji po zmianach
Ze skutkiem od dnia 1 stycznia 2011 r. zmienione zostały przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dzięki czemu tzw. "wymiana udziałów" w spółce stanowi koszt uzyskania przychodów również dla osób fizycznych. Nowa regulacja jest niezwykle korzystna i zapewne będzie powszechnie wykorzystywana jako element optymalizacji podatkowych, ...
-
Dywidenda rzeczowa: podatek u spółki?
Wypłata dywidendy jest neutralna podatkowo dla spółki wypłacającej, niezależnie od tego, czy następuje ona w formie pieniężnej, czy rzeczowej (poprzez przeniesienie na udziałowca prawa własności nieruchomości spółki). Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 23 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 1461/10 (orzeczenie ...
-
Przychód firmy: korekta w podatku dochodowym
W rzeczywistości gospodarczej nie da się uniknąć sytuacji wymagających skorygowania wcześniej wykazanej sprzedaży. Powody korekt mogą być różne: dodatkowe rabaty, zwroty towarów, błąd ludzki i wiele innych. Korektę taką należy oczywiście ująć w rachunku podatkowym. W praktyce powstają jednak istotne wątpliwości, kiedy powyższe winno być wykazane ...
-
Samochód osobowy: nowa definicja w PIT i CIT
Od 1 stycznia 2013 r. w ustawach o PIT i CIT zmieni się definicja samochodu osobowego. Zmiana wynika z konieczności dostosowania tego pojęcia do przepisów ustawy o VAT, które również zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. Takie są skutki uchwalonej przez Sejm ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych ...
-
Niezapłacone faktury VAT RR a koszty firmy
Aby podatnik mógł odliczyć kwotę zryczałtowanego zwrot podatku wypłaconego rolnikowi ryczałtowanemu, a wynikającego z faktury VAT RR, musi spełnić określone w ustawie o podatku od towarów i usług warunki. Jeżeli stosowne przesłanki nie zostaną zachowane, zryczałtowany zwrot podatku nie stanie się u nabywcy podatkiem naliczonym. Zgodnie z ostatnią ...
-
Przejazdy prywatne a leasing samochodu
Spółka wzięła w leasing operacyjny samochód ciężarowy. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza jedynie kwotę stanowiącą iloczyn kilometrów przejechanych w danym miesiącu i stawki za 1 km. Ze względu na fakt, że ten samochód jest wykorzystywany w działalności spółki w różny sposób (np. korzystają z niego pracownicy - zarówno w celach służbowych, ...
-
Pojazd specjalny to samochód osobowy?
Z dniem 01 stycznia 2011 r. ustawodawca wprowadził istotne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług. Usunięte zostały m.in. przepisy art. 86 w części dotyczącej odliczania podatku VAT od nabycia, najmu, leasingu samochodów i pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Usunięty został także załącznik nr 9 do tej ustawy ...
-
Wydatki na wyjazdy służbowe a koszty firmy
Zwrot wydatków poniesionych przez przedstawicieli handlowych zatrudnionych w Spółce takich jak: noclegi w trasie, zakup paliwa do samochodu służbowego, czy opłaty przejazdowe i parkingowe a pozostających w związku z wykonywanymi przez nich zadaniami służbowymi, stanowi koszt uzyskania przychodów Spółki. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby ...
-
Aport środków trwałych: przeszacowanie wartości
Spółka matka objęła w spółce będącej podatnikiem udziały, które pokryła aportem w postaci środków trwałych. Po 3 latach okazało się, że wartość aportu była przeszacowana. Spółka córka obawia się, że to przeszacowanie ma wpływ nie tylko na rozliczenia podatkowe spółki matki, lecz także na jej własne. Jakie to może rodzić skutki w spółce córce i jak ...
-
Amortyzacja budynku: oddanie do użytkowania
Podatnicy planujący amortyzację budynku borykają się z kilkoma poważnymi wątpliwościami. Problem w praktyce stanowi prawidłowe ustalenie momentu, w jakim można rozpocząć amortyzację budynku, jak też kwestia właściwej amortyzacji budynku, który składa się z kilku części. Często się bowiem zdarza, że budynek taki zostaje oddany do użytku stopniowo. ...
-
Know-how a podatek dochodowy i VAT
Termin know-how zrodził się w drugiej połowie XIX wieku w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej. Zgodnie ze Słownikiem Współczesnego Języka Polskiego know-how to: „cała wiedza techniczna i technologiczna potrzebna do wyrobu określonego produktu”. Polskie ustawodawstwo, niestety nie wypracowało jeszcze, jednolitej dla całego systemu prawa, ...
-
Zagospodarowanie terenu wokół firmy a podatki
Wokół naszej firmy posiadamy rozległy plac, który chcemy zagospodarować, tzn. zasadzić ozdobne rośliny oraz trawę. Czy wydatki na zagospodarowanie terenów wokół firmy stanowią koszt i czy można od nich odliczyć VAT? CIT Koszty związane z utrzymaniem i pielęgnacją terenów zielonych wokół firmy wywołują wiele wątpliwości interpretacyjnych. Chodzi w ...
-
Wspólnota mieszkaniowa: dochody zwolnione z podatku
Dochody uzyskiwane przez wspólnoty mieszkaniowe co do zasady korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego. Ważne jest tu jednak nie tylko to, jaka instytucja uzyskuje taki dochód, ale także z jakiego źródła i jak go wykorzysta. Art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej updop) mówi, że wolne od tego podatku są ...
-
Ulga na złe długi a przychody podatkowe
Podatnicy, którym nierzetelni kontrahenci nie płacą za wykonane usługi tudzież sprzedane towary, mogą skorzystać z instytucji tzw. ulgi na złe długi w podatku od towarów i usług, która polega na skorygowaniu wcześniej wykazanego podatku należnego z faktur, za które nie otrzymali zapłaty. Skorzystania z tego przywileju nie wywołuje skutków w ...
-
Podatkowe różnice kursowe od podatku VAT?
Podatek VAT jest neutralny dla celów podatku dochodowego. W związku z tym nie można brać go pod uwagę przy ustalaniu podatkowych różnic kursowych - wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 02.03.2011 r., sygn. akt II FSK 1840/09. 17 października 2008 r. spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie ...
-
Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a przepisy
W przypadku, gdy rok podatkowy spółki rozpoczął się w listopadzie 2010 r. i zakończy się w grudniu 2011 r., należy stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. - wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 29.04.2011 r. nr IPPB5/423-131/11-3/AS. ...
-
Spółka europejska: podatek dochodowy
Tytułem wstępu warto przypomnieć, że spółka europejska jest spółką kapitałową, co wynika z treści angielskiej wersji rozporządzenia Rady (WE) Nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (dalej: rozporządzenie SE). W angielskiej wersji powyższego rozporządzenia, dla oznaczenia spółki europejskiej używa się ...