-
Obiad z klientem w firmie = koszty podatkowe
... przymioty reprezentacji nie mogą być wprost przenoszone na grunt prawa podatkowego. W przeciwieństwie bowiem do definicji ustawowych, tworzonych na potrzeby konkretnego aktu prawnego, definicje słownikowe nie mogą być uznawane za kompletne określenie znaczenia danego pojęcia. Z tego względu, o ile w przypadku definicji ustawowej brak zaistnienia ...
-
Faktura korygująca wewnętrzna: odliczenie VAT
... ). Odpowiedź fiskusa: Organ podatkowy (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu) w decyzji z 14 kwietnia 2009 r. nr ILPP2/443-223/09-3/ISN) uznał, iż w świetle obowiązującego stanu prawnego, stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle ...
-
Miejsce świadczenia usług i rejestracja VAT
... wstępie ogólna reguła określania miejsca świadczenia usług została zawarta w art. 28b ustawy o VAT, zaś wyjątki od niej w kolejnych przepisach tegoż aktu prawnego. Ten który jest istotny w naszym przykładzie, ustawodawca zawarł w art. 28e ustawy o VAT: Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych ...
-
Podatek VAT: właściwość urzędów skarbowych
... jej zmiany w stosunku do podatku od towarów i usług. Te bowiem w dużej mierze ustawodawca uregulował bezpośrednio w ustawie o VAT. Art. 3 ust. 1 tego aktu prawnego mówi, że właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu ...
-
Termin zwrotu nadpłaty podatku
... pamiętać, że wartość ta może zostać zaliczona w poczet zaległości oraz zobowiązań podatkowych. Szczegółowo ta kwestia została uregulowana w artykule 76 wspomnianego aktu prawnego. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu. Po ...
-
Darowizna środka trwałego a dalsza amortyzacja
... świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Tak mówi art. 888 §1 Kodeksu cywilnego. Pozostałe warunki darowizn regulują dalsze przepisy tego aktu prawnego. Podstawowym jest jednak to, że poprzez dokonanie darowizny darczyńca nie uzyskuje w zamian żadnego ekwiwalentnego świadczenia. Umowa darowizny ma charakter nieodpłatny ...
-
"Fałszywe" faktury: odliczenie VAT
... różną wysokość cen, które otrzymywała, jednak nie potrafiła określić ilości świadczonych usług montażu". W konsekwencji NSA uznał, że "nie ma mechanizmu prawnego pozwalającego organom odtworzyć parametr ceny. Ustalenie go w drodze oszacowania wydaje się być nieadekwatne, wobec waloru subiektywności ceny akceptowanej przez strony ...
-
Usługi doradcze poza UE a rozliczenie VAT
... rajach podatkowych nie ma podatku VAT, zdarza się, iż usługodawcy mają wątpliwości, jak wystawić fakturę. Przykładowo, firma sprzedała usługę doradztwa prawnego kontrahentowi z siedzibą w Bahrajnie. Jaką stawkę powinna zastosować na fakturze? Zasada ogólna Zgodnie z art. 28b VATU, w przypadku świadczenia usług na rzecz ...
-
Odliczenie VAT gdy zaniechanie inwestycji
... Polski do Unii Europejskiej (Traktat Akcesyjny z 16 kwietnia 2003 r. Dz. Urz. WE L Nr 236, poz. 17), integralną częścią polskiego porządku prawnego stał się również cały dorobek prawny Wspólnot tzw. acquis communautaire obejmujący prawo pierwotne w tym podstawowe zasady prawne sformułowane przez Europejski ...
-
Zobowiązania podatkowe: ulgi w spłacie
... termin przewidziany w przepisach prawa podatkowego ma charakter materialnoprawny, czy procesowy, może niekiedy nastręczać trudności, zwłaszcza gdy w ramach jednego aktu prawnego ujęte zostały zarówno przepisy regulujące kwestie materialnoprawne, jak i proceduralne. Odroczenie terminu przewidzianego w przepisach prawa podatkowego ma przede wszystkim ...
-
Ważny certyfikat rezydencji podatkowej
... Ponadto, regulacje zawarte w Ordynacji Podatkowej stanowią podstawę do wystawienia certyfikatu rezydencji przez polskie organy podatkowe. Zgodnie z zapisem artykułu 306l wspomnianego aktu prawnego, stosowne zaświadczenie wydawane jest na wniosek podatnika. Podatnik powinien jednakże pamiętać, że pomimo, iż przepisy prawa podatkowego regulują tylko ...
-
Ordynacja podatkowa: liczenie terminów podatkowych
... regulacje dotyczące tego, w jaki sposób ustalić termin wyrażony w formie przedziału czasowego zostały zawarte w Ordynacji Podatkowej. W myśl artykułu 12 wspomnianego aktu prawnego, jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Ponadto ...
-
WDT: transport towaru a rozliczenie VAT
... jak ten transport uwzględniać na deklaracji VAT-7? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące: „(…) Zdaniem Wnioskodawcy, specyfikując na fakturze WDT transport w odrębnej pozycji od towaru traktuje to całościowo, jako wewnątrzwspólnotową ...
-
Kiedy i jaki podatek od sprzedaży samochodu?
... gdyż został z niej wycofany. Wartość z umowy zmniejszona Podstawę opodatkowania w takiej sytuacji, w myśl artykułu 23 ust. 1 pkt 1 lit. b wspomnianego aktu prawnego ustala się jako różnicę pomiędzy wartością zawartą w umowie sprzedaży a niezamortyzowaną wartością początkową (wartością początkową pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych). Warto ...
-
Czynsz za mieszkanie: umorzenie w zeznaniu rocznym
... to wprost z artykułu 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego, przychodami, oczywiście z pewnymi wyjątkami przewidzianymi w zapisie wspomnianego aktu prawnego, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych ...
-
TSUE: Potwierdzenie faktury VAT korygującej
... obciążeniami o charakterze administracyjnym, a nawet brakiem możliwości obniżenia podatku naliczonego. Pytanie do Trybunału W związku z powyższymi wątpliwościami, NSA zdecydował o skierowaniu pytania prawnego do ETS. Trybunał miał ostatecznie rozstrzygnąć, czy w kontekście art. 90 ust. 1 Dyrektywy VAT (który stanowi, że podstawa opodatkowania jest ...
-
Usługi gastronomiczne a koszty uzyskania przychodu
... też poza nią. Odmienna wykładnia nie uwzględniałaby znaczenia użytego w przepisie terminu w kontekście, w jakim go zastosowano oraz w odniesieniu do systematyki aktu prawnego, w którym go wykorzystano”. Powyższy wyrok umacnia prezentowane w niektórych orzeczeniach niekorzystne dla podatników stanowisko, iż za reprezentację można uznać nawet drobny ...
-
Kasy fiskalne 2013 - planowane zmiany
... DZ. U.10.138.930). Powyższe rozporządzenie obowiązuje jednak tylko do 31 grudnia 2012r., w związku z czym zaistniała konieczność wydania nowego aktu prawnego, który wprowadzałby zwolnienia dla określonych podmiotów czy wybranych kategorii transakcji. Projekt stanowi zatem swoistą kontynuację przyznawania przez ustawodawcę możliwości skorzystania ...
-
Członek zarządu wspólnoty: podatek dochodowy
... z tytułu pełnienia funkcji w zarządzie wspólnoty mieszkaniowej nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z art. 21 ust.1 pkt 17 wspomnianego aktu prawnego wolne od podatku są diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich – ...
-
Różnice kursowe na podatku VAT
... te różnice, które dotyczą kwoty podatku VAT? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące: „(…) Zgodnie z przepisem art. 9b ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz ...
-
Podatek VAT: miejsce świadczenia a wynajem środka transportu
... 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Zgodnie z art. 38 tego aktu prawnego „środek transportu” obejmuje pojazdy mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na ...
-
Ulga meldunkowa na sprzedaż budynku mieszkalnego i gruntu
... posługuje się terminem nabycie. Termin „nabycie” oznacza każde przeniesienie na nabywcę własności rzeczy w ramach spadku, innej jednostronnej czynności, na podstawie aktu prawnego, umowy sprzedaży, zamiany, darowizny lub innej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności rzeczy oznaczonej co do tożsamości. Tak więc nabycie rozumiane ...
-
Zmiana umowy leasingu samochodu a odliczenie VAT
... w tym względzie regulacji Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r., uwagi powyższe odnoszą się również do treści art. 176 tego aktu prawnego.(…) Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, stwierdzić należy, iż przepisy ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku ...
-
Składki na PFRON poza kosztami uzyskania przychodu
... ponoszenia składek na PFRON, określa ustawa z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Art. 21 tego aktu prawnego wskazuje, że pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany co do zasady dokonywać ...
-
Rozliczenie VAT gdy budowa elektrowni wiatrowej w Danii
... powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę. W przypadku świadczenia usług, bardzo istotnym ...
-
Kasy fiskalne 2013: limit zwolnienia netto czy brutto?
... netto czy brutto sprzedaży. Niemniej posłużył się on w nich pojęciem obrotu, a ten został zdefiniowany w ustawie o podatku od towarów i usług, a więc aktu prawnego, na podstawie którego powyższe rozporządzenie zostało wydane. Co należy rozumieć pod pojęciem obrotu, ustawodawca wskazał w art. 29 ust. 1 ustawy o VAT ...
-
Zwrot towaru: korekta przychodu w podatku dochodowym
... należne to wszelkiego rodzaju przychody, co do których przysługuje podatnikowi uprawnienie do ich dochodzenia, czyli takie, które wynikają z konkretnego stosunku prawnego. „Należność” odnosi się zarówno do możliwości dochodzenia konkretnego świadczenia oraz do powinności jego spełnienia. Oznacza to, że powstanie przychodów należnych ...
-
Koszty do usługi głównej: stawka VAT na fakturze
... powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę. Kwestie dotyczące miejsca świadczenia przy ...
-
Usługi dotyczące eksportu towarów: NIP odbiorcy na fakturze
... z eksportem towaru, a wystawianej na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami nie jest obowiązkowe. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.(…)” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
-
Aport przedsiębiorstwa a rozliczenie i deklaracja VAT
... wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu na podatniku nadal ciążą obowiązki w zakresie VAT. W sytuacji gdy działalność gospodarcza ma być kontynuowana przez następcę prawnego, ma on obowiązek zarejestrować się jako odrębny podmiot gospodarczy. Tym samym podmiot wnoszący swoje przedsiębiorstwo do spółki niemającej osobowości prawnej ...
-
Wypełnienie zeznania podatkowego CIT-8 za 2013 rok
... , zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. nr 265, poz. 1575). W świetle powołanego aktu prawnego w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych za 2013 rok należy stosować formularze o następujących oznaczeniach: CIT-8 (21) – zeznanie o wysokości osiągniętego ...
-
Odliczenie VAT od zakupu lokalu mieszkalnego
... ma być w całości przeznaczony do wykonywania w nim działalności gospodarczej. Konieczna przy tym będzie jego adaptacja na prowadzenie dwóch kancelarii radcy prawnego. Wykonawca wystawi fakturę (bądź faktury) za wykonane usługi budowlane, która będzie obejmowała zarówno jego wynagrodzenie, jak i wartość zużytych materiałów budowlanych ...
-
Samochód ciężarowy: odliczenie VAT od paliwa a homologacja N1
... zajął następujące stanowisko: „(…) W związku z tym, że wniosek złożony w dniu 10 stycznia 2014 r. dotyczył stanu faktycznego niniejszą interpretację wydano wg stanu prawnego obowiązującego ww. dacie. Stosownie do dyspozycji art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 ...
-
Faktury w podatku VAT 2014: data sprzedaży wciąż aktualna
... . Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi, a przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego. Faktura jest więc dokumentem stwierdzającym wystąpienie u podatnika okoliczności powodujących powstanie obowiązku podatkowego. W konsekwencji, niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie ...
-
Przekazanie i amortyzacja pomiędzy firmami małżonków środka trwałego
... składnika majątku przedsiębiorca w ogóle nie będzie już amortyzował, gdyż pełnych odpisów amortyzacyjnych dokonał poprzedni właściciel. W art. 22g ust. 13 przytoczonego aktu prawnego ustawodawca wskazał zaś, że powyższe stosuje się także odpowiednio w razie: podjęcia działalności przez podmiot po przerwie trwającej nie dłużej niż ...