Stypendium socjalne, naukowe a ulga na dziecko

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Dana osoba może otrzymywać stypendia z różnych tytułów. Mogą to być stypendia socjalne, za wyniki w nauce, sportowe itp. Gro z nich korzysta z pełnego zwolnienia z podatku dochodowego, inne są opodatkowane, zaś jeszcze inne zwolnione z podatku jedynie w części.

Jeżeli dana osoba takie stypendium otrzymuje, nie musi w ogóle przejmować się rozliczeniem podatku dochodowego z tego tytułu.

Częściej spotykane są jednak te stypendia dla studentów, które korzystają jedynie z częściowego zwolnienia.


Tutaj zatem z pełnego zwolnienia z podatku korzystają jedynie ci studenci czy uczniowie, których wartość otrzymanych stypendiów nie przekracza 3 800 zł. Nadwyżka ponad ten limit jest opodatkowana.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 21 lipca 2011 r. nr IPTPB2/415-82/11-4/GG wskazał, że w przypadku gdy roczna kwota stypendium nie przekracza wskazanej kwoty, zwolnieniu podlega cała kwota przyznanego stypendium, natomiast w razie wypłaty stypendiów w kwocie rocznej przekraczającej kwotę zwolnienia, płatnik zobowiązany jest do poboru zaliczki od nadwyżki. Zaliczki te pobierane są według uregulowań zawartych w art. 35 ust. 1 pkt 2 i następnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba otrzymująca takie stypendium otrzymuje przy tym od podmiotu je wypłacającego informację PIT-8C o wypłaconej kwocie i to nawet wówczas, gdy stypendium to zostało wypłacone do wskazanego limitu, a więc w pełni korzystało ze zwolnienia.

Wszystko przez to, że dana osoba może otrzymywać kilka takich stypendiów z różnych instytucji. Limit zwolnienia jest natomiast jeden bez względu na liczbę wypłacanych stypendiów. Dlatego, mimo że dany podmiot będzie wypłacał stypendium do wskazanej kwoty, w związku z czym nie powstanie też obowiązek poboru przez niego zaliczki na podatek, w rozliczeniu rocznym może wystąpić obowiązek opodatkowania części wartości otrzymanych świadczeń.

Jeżeli stypendia są jedynymi dochodami dziecka i w pełni korzystają ze zwolnienia, jego rodzic może skorzystać z ulgi prorodzinnej - oczywiście pod warunkiem, że spełnia warunki tego odliczenia.


Jeżeli natomiast stypendium (czy stypendia) będą opodatkowane, prawo do ulgi można utracić. Będzie tak jednakże jedynie wówczas, gdy wartość opodatkowanego stypendium przekroczy kwotę 3 089 zł. Trzeba przy tym pamiętać, że limit ten tyczy się wszystkich dochodów dziecka opodatkowanych skalą podatkową jak też dochodów z tzw. kapitałów pieniężnych.

Limitem dochodu dziecka (w tym ze stypendiów) nie muszą przy tym przejmować się rodzice dzieci małoletnich, czy też bez względu na ich wiek, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
Kryterium dochodowości występuje bowiem jedynie w stosunku do dzieci pełnoletnich, do ukończenia 25 roku życia, które się uczą lub studiują i nie mieszczą się powyżej.