eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Odliczenie VAT przy budowie pozbawia ryczałtu od prywatnego najmu

Odliczenie VAT przy budowie pozbawia ryczałtu od prywatnego najmu

2017-08-21 13:25

Odliczenie VAT przy budowie pozbawia ryczałtu od prywatnego najmu

Podatek VAT przesądza o zasadach opodatkowania najmu © hayashidario - Fotolia.com

Aby wynajmować dom, mieszkanie, garaż czy inny lokal, grunt lub budynek, nie trzeba od razu otwierać firmy. Ustawodawca dopuszcza tutaj tzw. najem prywatny, który może być opodatkowany skalą podatkową bądź ryczałtem ewidencjonowanym. Ta ostatnia forma opodatkowania nie jest jednak dostępna, gdy wynajmem zajmujemy się w ramach prowadzonej firmy. A o jej prowadzeniu mogą przesądzać przesłanki z podatku VAT.
A skutki (w postaci wysokości podatku) są tutaj bardzo istotne. Ryczałt to bowiem 8,5% podatku od uzyskanego przychodu. Skala podatkowa to z kolei co najmniej 18% podatku, ale od dochodu. Jeżeli zatem koszty związane z najmem nie są zbyt wysokie, warto z ryczałtu korzystać. Niestety nie zawsze nasze chęci, a podejmowane decyzje przesądzają o tym, jak trzeba się będzie rozliczać.

Przekonało się o tym małżeństwo, które wybudowało ze wspólnych pieniędzy obiekt użytkowy. Obiekt ten miał zostać oddany w najem. Obiekt nie ma być wykorzystywany w działalności gospodarczej, wynajmującym będzie mąż, zaś uzyskane z tego tytułu przychody chciałby on opodatkować właśnie ryczałtem ewidencjonowanym.

Ponieważ jednak mąż prowadził dodatkowo firmę (o zupełnie innym profilu aniżeli najem czy dzierżawa) i był czynnym podatnikiem VAT, faktury dokumentujące wydatki na budowę były wystawiane na niego, z których to chętnie odliczał on podatek VAT.

Powstały tutaj jednak wątpliwości, czy faktycznie wybranie ryczałtu do przychodów z najmu jest możliwe. Dlatego też mąż postanowił o to spytać fiskusa.

Odliczenie VAT jest kluczowe


Organ podatkowy w udzielonej odpowiedzi wyjaśnił, że przedstawiony wyżej najem spełnia definicję działalności gospodarczej określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Już bowiem w momencie przystąpienia do inwestycji wnioskodawca podjąć decyzję o jej charakterze, decydując się na budowę budynku użytkowego przeznaczonego do wynajmu. Od samego początku wiadomym zatem było, że inwestycja nie będzie realizowała prywatnych, osobistych potrzeb małżonków, tylko jest przewidziana dla innych podmiotów (i to w okresie długofalowym).
Ponadto wnioskodawca, korzystając za statusu czynnego podatnika VAT, odliczał podatek naliczony od wydatków ponoszonych na realizowaną inwestycję. Zdaniem organu ta okoliczność również przesądza o tym, że trudno uznać, iż najem miał mieć charakter wyłącznie prywatny.

fot. hayashidario - Fotolia.com

Podatek VAT przesądza o zasadach opodatkowania najmu

Podjęcie decyzji o odliczeniu VAT od wydatków na budowę nieruchomości ma kluczowe znaczenie co do sposobu opodatkowania jej późniejszego wynajmu. Odliczenie takie bowiem przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej polegającej na najmie, co wyklucza opodatkowanie uzyskiwanych przychodów z najmu ryczałtem ewidencjonowanym.


Sądy potwierdziły


Sprawa trafiła do WSA który po analizie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uznał, że „(...) już sam sposób wejścia w posiadanie przedmiotowej nieruchomości, która ma podlegać wynajęciu z uwzględnieniem sposobu finansowania wytworzenia tejże nieruchomości wskazuje na to, iż możliwe do uzyskania przychody z wynajmu tejże nieruchomości należy przyporządkować do źródła pochodzenia - z działalności gospodarczej.(...)”
Sąd podkreślił, że odliczyć VAT można jedynie od tych zakupów, które mają służyć wykonywaniu działalności opodatkowanej. Tymi są m.in. usługi odpłatnego najmu czy dzierżawy. Usługi takie mieszczą się w pojęciu działalności gospodarczej znajdującej się w ustawie o VAT.

Skarżący decydując się na odliczenie VAT (do którego miał prawo, skoro wybudowana nieruchomość miała służyć prowadzonej działalności) jakoby sam wskazał, że nieruchomość ta będzie przez niego wykorzystywane do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w szczególności do dokonywania czynności opodatkowanych. A czynności takich dokonuje się w ramach działalności gospodarczej.

W związku z tym WSA uznał, że nie jest możliwe przyporządkowanie przychodu uzyskiwanego z wynajmowania takiej nieruchomości jako przychodu z tzw. najmu prywatnego. W takim przypadku źródłem przychodów będzie pozarolnicza działalność gospodarcza.

Skarżący złożył kasację na powyższy wyrok, niemniej NSA uznał ją za niezasadną (na chwilę obecną nie ma jeszcze pisemnego uzasadnienia do wyroku WSA). Sądy uznały zatem, że skorzystanie z prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z budową nieruchomości wykluczyło późniejszą możliwość rozliczania jej najmu ryczałtem.

Wyrok WSA z dnia 12.03.2015 r., sygn. akt I SA/Rz 118/15
Wyrok NSA z dnia 11.08.2017 r. nr II FSK 1940/15

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.