eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: Praca w Irlandii rozliczana w polskim PIT

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: Praca w Irlandii rozliczana w polskim PIT

2019-04-02 14:00

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: Praca w Irlandii rozliczana w polskim PIT

Od irlandzkich dochodów nie ma podatku © whitelook - Fotolia.com

PRZEJDŹ DO GALERII ZDJĘĆ (11)

Gro Polaków w celach zarobkowych wyemigrowało m.in. do Irlandii. Tam chcą oni pracować, niemniej nie żyć. Dlatego ich centrum interesów życiowych na ogół pozostaje w Polsce. To zaś oznacza, że niekiedy muszą też w Polsce rozliczyć się z uzyskanych tam dochodów.
Dlaczego tak się dzieje? Otóż w państwie swojej rezydencji podatkowej należy rozliczać się ze wszystkich uzyskanych w trakcie roku podatkowego dochodów. Stąd osoba będąca polskim rezydentem nie może zapomnieć wykazać w rocznym PIT dochodów zagranicznych, a gdy zapomni – z czasem fiskus się o nie upomni. Uzyska bowiem informacje z zagranicy o tym, że taka osoba tam pracowała zarobkowo. Fakt wykazania zagranicznych dochodów w polskim PIT nie jest jednakże równoznaczny z zapłatą od nich tutaj podatków.

I tak w pierwszej kolejności zarabiający za granicą winien ustalić metodę zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, która będzie miała zastosowanie do zagranicznych dochodów. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarta pomiędzy Irlandią a Polską, wskazuje na metodę wyłączenia z progresją. Jest to jedna z dwóch dopuszczalnych – korzystniejsza dla podatników. Zwalnia ona bowiem z krajowego PIT dochody zagraniczne. W dalszym ciągu dochody takie w polskim PIT trzeba wykazać, niemniej podatku o nich podatnik nie zapłaci. Niestety podniosą one daninę od dochodów tu opodatkowanych.

Zwrot podatku za pracę w Irlandii

Osoby, które pracowały za granicą, mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku. Jest to całkowicie legalne i nie powoduje problemów w polskim US. Pracowałeś/aś w Irlandii? Sprawdź ile podatku możesz odzyskać »


Zagraniczne dochody są w Polsce rozliczane wg jednej z dwóch metod:
  • metody wyłączenia z progresją - która zwalnia je z podatku w Polsce, niemniej dochody te wpływają na wartość stawki podatku mającej zastosowanie do dochodów tu opodatkowanych
  • metody odliczenia proporcjonalnego - która nakazuje dochody zagraniczne w Polsce opodatkować tak samo jak krajowe, niemniej przy liczeniu podatku zezwala na odliczenie podatku zapłaconego za granicą (w części przypadającej na dochody zagraniczne.

Metodę wyłączenia z progresją stosuje się m.in. do dochodów uzyskanych w Albanii, Danii, Chorwacji, Estonii, Francji, Grecji, Irlandii, Japonii, Kanadzie, Litwie, Luksemburgu, Łotwie, Niemczech, Portugalii, Rumunii, Słowenii, Słowacji, Szwecji, Turcji, Ukrainie, Węgrzech, Włoszech.

Metodę odliczenia proporcjonalnego stosuje się natomiast m.in. do dochodów uzyskanych w Belgii, Holandii, Islandii, Macedonii, Rosji, Stanach Zjednoczonych, Tadżykistanie.

fot. whitelook - Fotolia.com

Od irlandzkich dochodów nie ma podatku

Dochody z pracy w Irlandii są zwolnione z polskiego podatku dochodowego. Jeżeli były one jedynym źródłem utrzymania, w Polsce nie trzeba się z nich w ogóle rozliczać. Jeżeli jednakże obok powyższych wystąpił także dochody tu opodatkowane, w krajowym PIT trzeba ująć także dochody irlandzkie, stosując do nich metodę wyłączenia z progresją.


Poniżej przedstawiamy praktyczny przykład wyliczenia podatku (oraz wypełnienie samego PIT-a) przy występowaniu dochodów irlandzkich. Jak zostało to jednak już wyżej podkreślone, do wynagrodzenia z Irlandii ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. Gdy są to jedyne uzyskane dochody, w Polsce nie ma w ogóle obowiązku ich rozliczania. Gdyby natomiast podatnik postanowił je złożyć, wartość podatku wyniesie 0 zł. Dlatego na potrzeby naszego przykładu podatnik uzyska nie tylko dochody zagraniczne, ale i krajowe. Dzięki temu będziemy mogli przeanalizować mechanizm ustalania podatku.

Założenia:
Przez pięć miesięcy 2018 r. Pan Piotr pracował w Polsce na umowę o pracę. Z tego tytułu otrzymał od pracodawcy PIT-11, w którym wykazane zostały następujące wartości:
Przychód: 21 000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 556,25 zł
Dochód: 20 443,75 zł
Zaliczka na podatek: 1 525 zł
Składki na ubezpieczenie społeczne: 2 879,10 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 404,36 zł

W miesiącach lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad Pan Piotr pracował w Irlandii. Jego wynagrodzenie z tego tytułu wynosiło: za miesiące liczące 31 dni: 2 518,60 euro, a za miesiące liczące 30 dni: 2 518 euro. Płatne ono było 5-tego dnia następnego miesiąca. Pracodawca z tego tytułu pobierał zaliczkę na podatek w wysokości 230 euro za każdy miesiąc.


1. Przelicz walutę na złotówki


W polskich rozliczeniach podatkowych należy wyrażać wszystkie kwoty w złotówkach. Dlatego też konieczne jest tutaj dokonanie odpowiedniego przeliczenia walut obcych. Zanim jednak dokonamy tego przeliczenia dodajmy, że w rozliczeniu podatkowym osoby pracujące za granicą na tzw. etacie mają prawo odliczyć od przychodu 30% zagranicznej diety za każdy dzień przebywania za granicą w stosunku pracy.
Ważne
Należy pamiętać, że odliczenie 30% diety przysługuje jedynie podatnikom przebywającym czasowo za granicą i uzyskującym przychody jedynie ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy.

W związku z tym odliczenia tego nie stosują osoby uzyskujące przychody z innych tytułów.

Przyjmijmy dla uproszczenia, że Pan Piotr pozostawał za granicą przez całe miesiące w których pracował. Dieta zagraniczna dla Irlandii wynosi aż 52 euro za każdą dobę. W związku z tym kwoty przysługujących diet pomniejszających przychód wyniosą:
  • lipiec: 31 dni x 52 euro x 30%= 483,60 euro
  • sierpień: 31 dni x 52 euro x 30% = 483,60 euro
  • wrzesień: 30 dni x 52 euro x 30% = 468 euro
  • październik: 31 dni x 50 euro x 30% = 483,60 euro
  • listopad: 30 dni x 52 euro x 30% = 468 euro

Wykazany w rocznym PIT przychód, pomniejszony o przysługujące odliczenia, wyniesie zatem:
  • lipiec: 2 518,60 euro – 483,60 euro = 2035 euro
  • sierpień: 2 518,60 euro – 483,60 euro = 2035 euro
  • wrzesień: 2 518 euro -468 euro = 2 050 euro
  • październik: 2 518,60 euro – 483,60 euro = 2035 euro
  • wrzesień: 2 518 euro -468 euro = 2 050 euro

Tak ustaloną wartość przychodu należy w następnym kroku przeliczyć na złote polskie.
Uwaga
Przeliczenia walut obcych na złotówki dokonuje się tutaj obowiązkowo po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (jeżeli zatem dla przykładu wynagrodzenie zostało wypłacone 5 listopada, to stosuje się do niego kurs z 4 listopada). Nie stosuje się tutaj rzeczywistego kursu banku podatnika czy kantoru wymiany walut.

Na potrzeby naszego przykładu dla uproszczenia przyjmiemy jeden kurs, na poziomie 4,30 zł. W związku z powyższym przychód Pana Piotra wyniesie:
  • lipiec: 2 035 euro x 4,30 zł/euro = 8750,50 zł
  • sierpień: 2 035 euro x 4,30 zł/euro = 8 750,50 zł
  • wrzesień: 2 050 euro x 4,30 zł/euro = 8 815,00 zł
  • październik: 2 035 euro x 4,30 zł/euro = 8 750,50 zł
  • wrzesień: 2 050 euro x 4,30 zł/euro = 8 815,00 zł

Razem przychód, wykazany w PIT/ZG wyniesie: 43 881,50 zł.

Warto w tym miejscu dodać, że na złotówki nie trzeba tutaj już przeliczać samego podatku zapłaconego za granicą. Ten bowiem nie wywiera wpływu na rozliczenie.

Ponieważ Pan Piotr pracował w oparciu o umowę o pracę, przysługują mu także krajowe zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że mieszkał on w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy. W związku z tym przy ustalaniu dochodu może uwzględnić w każdym miesiącu koszty w wysokości 111,25 zł, czyli w sumie (za 5 miesięcy) 556,25 zł.

Zagraniczny dochód Pana Piotra wyniesie zatem: 43 881,50 zł - 556,25 zł = 43 325,25 zł.

Dochód ten zostanie wykazany w kolumnie „c” załącznika PIT/ZG.
W części C. załącznika PIT/ZG kolumna „c” służy do wykazywania zagranicznych dochodów opodatkowanych wg metody wyłączenia z progresją. Kolumna „d” służy natomiast do wykazywania dochodów zagranicznych opodatkowanych wg metody odliczenia proporcjonalnego.

2. Sporządź PIT-a.


Wypełnienie zeznania podatkowego zaczynamy od wyboru stosownego kompletu dokumentów, a następnie wpisania danych identyfikujących podatnika, wskazania sposobu rozliczenia oraz określenia urzędu, do którego jest ono kierowane. Dla dochodów zagranicznych właściwy jest formularz PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Warto dodać, że od 2018 r. należy też wskazać, czy składamy PIT-36 czy PIT-36S. Ten ostatni jest przewidziany dla przedsiębiorstw w spadku, a więc nas nie interesuje.

fot. mat. prasowe

Dane adresowe w PIT-36

Wypełnienie zeznania PIT-36 rozpoczynamy od podania danych adresowych podatnika oraz celu złożenia formularza.


Kolejny etap to wpisanie przychodów z pracy uzyskanych w kraju. Te wystarczy przepisać z otrzymanego od pracodawcy PIT-11.

fot. mat. prasowe

Dochody z pracy w PIT-36

Dochody z pracy opodatkowane w Polsce wykazywane są na drugiej stronie formularza


Teraz możemy przejść do wypełnienia załącznika PIT/ZG, w którym zostaną wykazane dochody zagraniczne (taka kolejność wypełniania formularza nie jest obowiązkowa).

Najpierw jednak załącznik taki należy dodać do kompletu zeznania podatkowego. Jeżeli podatnik korzysta z e-Deklaracji przygotowanych przez resort finansów, dodanie załącznika dokonuje się poprzez wskazanie liczby sztuk tego załącznika w odpowiednim polu zeznania podstawowego pod końcem formularza (w naszym przypadku jest to PIT-36).

fot. mat. prasowe

Dodawanie załączników do e-Deklaracji PIT-36

Załączniki do zeznania podstawowego dodawane są automatycznie po wskazaniu ich liczby.


Czynność ta spowoduje automatyczne dołączenie wskazanego załącznika w wymaganej ilości egzemplarzy.
W PIT/ZG, po podaniu danych identyfikacyjnych (e-Deklaracja dokonuje tutaj ich automatycznego przeniesienia za wyjątkiem identyfikatora podatkowego) należy wskazać kraj, w którym uzyskano dochody, oraz ich wartość w części C., kolumnie „c”.
Warto dodać, że w jednym PIT/ZG można wykazać dochody tylko z jednego kraju. W związku z tym liczba takich załączników jest uzależniona od ilości krajów, w których podatnik pracował.

fot. mat. prasowe

Dochody z Irlandii w PIT/ZG

Sposób prezentacji dochodów zagranicznych zależy od źródła przychodu oraz metody ich opodatkowania.


Na tym wypełnienie załącznika PIT/ZG się kończy. Kwota wykazanego w nim dochodu winna następnie zostać przeniesiona do części H. zeznania PIT-36 (pole 182). E-Deklaracja wartość tę przenosi automatycznie - nie trzeba jej wpisywać ręcznie.

fot. mat. prasowe

Dochody zwolnione z podatku w PIT-36

Dochody zagraniczne, które są zwolnione z podatku, a wpływają na jego wysokość w stosunku do dochodów krajowych, są ujmowane w zeznaniu rocznym.


Teraz przejdziemy do podania brakujących danych z informacji PIT-11. Można było oczywiście wpisać je już wcześniej, niemniej w niektórych przypadkach e-Deklaracja mogłaby zwracać komunikaty o ich nieprawidłowych wysokościach. Dlatego właśnie dobrze jest je wprowadzić dopiero po określeniu wszystkich przychodów.

I tak w części E. (pole 165) należy podać wartość składek na ubezpieczenie społeczne wykazaną w informacji PIT-11 otrzymanej od polskiego pracodawcy.

fot. mat. prasowe

Składki na ubezpieczenie społeczne w PIT-36

Składki na ubezpieczenie społeczne są podstawowym odliczeniem od dochodu pomniejszającym podstawę opodatkowania.


Na tej podstawie nastąpi obliczenie podstawy opodatkowania w prawidłowej wysokości oraz ustalenie podatku przy uwzględnieniu dochodów zagranicznych.

fot. mat. prasowe

Wyliczenie podatku w PIT-36

e-Deklaracja PIT-36 dokonuje automatycznego wyliczenia podatku


Jak ustalić podatek przy metodzie wyłączenia z progresją
E-deklaracje, czy programy do sporządzania zeznań podatkowych, same dokonują niezbędnych działań arytmetycznych w celu obliczenia podatku. Warto jednak wiedzieć, w jaki sposób taka wartość podatku jest obliczona. Dlatego poniżej zaprezentujemy sposób jego wyliczenia dla naszego przykładu.

Dc = 17 654,65 zł + 43 325,25 zł = 60 889,90 zł = 60 890 zł (I próg podatkowy)
P = 60 890 zł x 18% - 556,02 zł = 10 404,18 zł
S =(10 404,18 zł / 60 889,90 zł) x 100% = 17,09%
Pn = 17 655 zł x 17,09% = 3 017,24zł

gdzie:
DC - dochód całkowity
P - podatek obliczony wg skali podatkowej
S - stopa procentowa
Pn - podatek należny

Następnym krokiem jest wskazanie w części I. zeznania PIT-36 kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne, która podlega odliczeniu. Na tej podstawie następuje wyliczenie należnego podatku.

fot. mat. prasowe

Składki na ubezpieczenie zdrowotne w PIT-36

Po podaniu wartości składki na ubezpieczenie zdrowotne następuje ustalenie wartości należnego podatku.


W części M. formularza należy wskazać faktycznie wpłacone w trakcie roku zaliczki na podatek (w naszym przypadku jest to kwota zaliczki na podatek pobrana przez płatnika, a wykazana w PIT-11). Jak nietrudno zauważyć, podatnik z naszego przykładu będzie musiał dopłacić fiskusowi kwotę 88 zł.

fot. mat. prasowe

Rozliczenie podatku w PIT-36

Wartość podatku do wpłaty/zwrotu jest określana w części M. zeznania PIT-36


Na tym wypełnienie zeznania można zakończyć. Teraz wystarczy formularz wydrukować, podpisać i dostarczyć do urzędu skarbowego bądź wysłać go elektronicznie - co jest dużo wygodniejsze i szybsze. Jak wysłać e-Deklarację elektronicznie, opisaliśmy tutaj: Jak wysłać e-Deklaracje do urzędu skarbowego.

Z uwagi jednakże na to, że u Pana Piotra wystąpił podatek należny, może one przekazać 1% jego wartości na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Służy temu część R. zeznania PIT-36, w której to należy wskazać co najmniej nr KRS wybranej organizacji oraz wnioskowaną kwotę do przekazania. W części S. formularza można też dobrowolnie podać cel szczegółowy, na który organizacja winna wykorzystać otrzymaną kwotę oraz wyrazić zgodę na przekazanie jej danych osobowych podatników.

fot. mat. prasowe

1% dla OPP w PIT-36

Warto podzielić się swoim podatkiem z organizacją pożytku publicznego tym bardziej, że to nic podatnika nie kosztuje.


Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego jest w pełni dobrowolny. Warto jednak korzystać z tej inicjatywy tym bardziej, że nie kosztuje ona podatnika ani złotówki. Lista organizacji uprawnionych do uzyskania 1 proc. podatku dostępna jest tutaj: Baza OPP uprawnionych do 1% podatku

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (3)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: