Rozliczenie się z dochodów uzyskanych jedynie w Polsce może przysporzyć sporych problemów. Te potęgują się, gdy w rocznym PIT rozliczane są dochody zagraniczne. Dlatego poniżej prezentujemy na praktycznym przykładzie rozliczenie dochodów uzyskanych w Holandii. Kraj ten nie został wybrany przypadkowo - do wskazanych dochodów ma bowiem zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego.
Przeczytaj także:
Ulga abolicyjna w PIT za 2021 r.
Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na tym, że dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu również w Polsce. Wskutek czego należy je doliczyć do dochodów krajowych i podatek policzyć od ich sumy. Odliczyć natomiast można tutaj zapłacony za granicą podatek. Możliwe jest także skorzystanie z
ulgi abolicyjnej, która w efekcie doprowadza do tego, że obliczony podatek będzie wynosił tyle samo, jak przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Założenia
W okresie styczeń - maj 2015 r. Pan Piotr pracował w Polsce na umowę o pracę. Z tego tytułu otrzymał od pracodawcy PIT-11, w którym wykazane zostały następujące wartości:
Przychód: 21 000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 556,25 zł
Dochód: 20 443,75 zł
Zaliczka na podatek: 1 525 zł
Składki na ubezpieczenie społeczne: 2 879,10 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 404,36 zł
W miesiącach lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad Pan Piotr pracował w Holandii. Jego wynagrodzenie z tego tytułu wynosiło za: lipiec - 3 074,40 euro, sierpień - 3 074,40 euro, wrzesień - 3 072 euro, październik - 3 074,40 euro listopad - 3 072 euro. Płatne ono było 5-tego dnia następnego miesiąca. Pracodawca z tego tytułu pobierał zaliczkę na podatek w równej wysokości 250 euro za każdy miesiąc.
Zanim przejdziemy do wypełnienia PIT-a rocznego, musimy dokonać stosownych przeliczeń wartości wyrażonych w euro na złotówki. Warto też pamiętać, że pracując za granicą pracownik ma prawo odliczyć od przychodu 30% diety zagranicznej za każdy dzień przebywania za granicą w stosunku pracy.
Uwaga
Odliczenie 30% diety przysługuje jedynie podatnikom przebywającym czasowo za granicą i uzyskującym przychody jedynie ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy.
Dla uproszczenia załóżmy, że Pan Piotr pozostawał za granicą przez całe miesiące w których pracował. Dieta zagraniczna dla Holandii wynosi 50 euro. W związku z tym kwoty przysługujących diet pomniejszających przychód wyniosą:
-
lipiec: 31 dni x 50 euro x 30%= 465 euro
-
sierpień: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
-
wrzesień: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro
-
październik: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
-
listopad: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro
Wykazany w rocznym PIT przychód, pomniejszony o przysługujące odliczenia, wyniesie zatem:
-
lipiec: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
-
sierpień: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
-
wrzesień: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro
-
październik: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
-
listopad: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro
Kolejnym krokiem jest przeliczenie wartości wyrażonych w euro na złote polskie.
Przypomnijmy, że przeliczenia takiego dokonuje się tutaj obowiązkowo po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (czyli przykładowo jeżeli wynagrodzenie zostało wypłacone 5 listopada, to stosuje się do niego kurs z 4 listopada).
Dla uproszczenia w powyższym przykładzie przyjmiemy jeden kurs, na poziomie 4,20 zł. W związku z powyższym przychód Pana Piotra wyniesie:
-
lipiec: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
-
sierpień: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
-
wrzesień: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł
-
październik: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
-
listopad: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł
Razem przychód, wykazany w PIT/ZG w związku z tym wyniesie: 54 903,24 zł.
Przeliczmy też podatek zapłacony za granicą (obowiązuje tutaj ta sama zasada przeliczeń co przy wynagrodzeniu): 250 euro x 5 m-cy x 4,20 zł/euro = 5 250 zł.
Warto też dodać, że pracownikowi pracującemu za granicą na umowę o pracę przysługują krajowe
zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że Pan Piotr mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy. W związku z tym przy ustalaniu dochodu może uwzględnić w każdym miesiącu koszty w wysokości 111,25 zł, czyli w sumie (5 miesięcy) 556,25 zł.
Dochód uzyskany za granicą wyniesie w związku z tym:
54 903,24 zł - 556,25 zł = 54 346,99 zł.
Wypełnienie PIT-36 zaczynamy od danych identyfikacyjnych
Rozpoczynając wypełnianie zeznania rocznego warto wskazać w pierwszej kolejności dane identyfikacyjne podatnika, urząd skarbowy do którego formularz jest kierowany oraz sposób wybranego rozliczenia.
Kliknij, aby przejść do galerii (14)
Należy go ująć w kolumnie „c” załącznika PIT/ZG. W kolumnie „d” natomiast wykazaniu podlega zapłacony za granicą podatek, a więc kwota 5 250 zł.
W części C załącznika PIT/ZG kolumna „b” służy do wykazywania zagranicznych dochodów opodatkowanych wg metody wyłączenia z progresją. Kolumna „c” służy natomiast do wykazywania dochodów zagranicznych opodatkowanych wg metody odliczenia proporcjonalnego.
Nie można też zapomnieć o wskazaniu państwa (w polu 6 tego formularza), z którego dochody zostały uzyskane.
Załącznikid do zeznania e-Deklaracji PIT-36
Dodawanie załączników do e-Deklaracji PIT-36 następuje poprzez wskazanie ich liczby w odpowiednich polach tego formularza.
Kliknij, aby przejść do galerii (14)
Wartość zagranicznego przychodu oraz kosztów jego uzyskania winna przy tym trafić do przychodów (w naszym przypadku ze stosunku pracy) na drugiej stronie formularza PIT-36 (pola 43 - 45).
Dochody z Holandii w PIT-36
Dochody z pracy w Holandii wykazuje się w części D formularza PIT-36, jako że podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce.
Kliknij, aby przejść do galerii (14)
Podatek zapłacony za granicą powinien natomiast trafić do pola 187 formularza PIT-36.
Podatek zapłacony za granicą
Wartość podatku zapłaconego za granicą, w przypadku stosowania do dochodów metody odliczenia proporcjonalnego, podlega wykazaniu w PIT-36.
Kliknij, aby przejść do galerii (14)
Korzystając z programu komputerowego tudzież e-Deklaracji PIT-36, stosowne obliczenia należnego podatku dokonają się automatycznie.
Strona główna
Będzie trudniej o zwrot nadpłaty podatku z Holandii
![Rynek wymusza obniżki cen mieszkań? [© Tinnakorn - Fotolia.com]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/rynek-mieszkaniowy/Rynek-wymusza-obnizki-cen-mieszkan-247963-50x33crop.jpg "Rynek wymusza obniżki cen mieszkań? [© Tinnakorn - Fotolia.com]")
Rynek wymusza obniżki cen mieszkań?
