eGospodarka.pl

eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

2016-02-26 13:03

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

PIT-36 dla dochodó zagranicznych © shutterfil77 - Fotolia.com

PRZEJDŹ DO GALERII ZDJĘĆ (14)

Rozliczenie się z dochodów uzyskanych jedynie w Polsce może przysporzyć sporych problemów. Te potęgują się, gdy w rocznym PIT rozliczane są dochody zagraniczne. Dlatego poniżej prezentujemy na praktycznym przykładzie rozliczenie dochodów uzyskanych w Holandii. Kraj ten nie został wybrany przypadkowo - do wskazanych dochodów ma bowiem zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego.

Przeczytaj także: Ulga abolicyjna w PIT za 2021 r.

Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na tym, że dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu również w Polsce. Wskutek czego należy je doliczyć do dochodów krajowych i podatek policzyć od ich sumy. Odliczyć natomiast można tutaj zapłacony za granicą podatek. Możliwe jest także skorzystanie z ulgi abolicyjnej, która w efekcie doprowadza do tego, że obliczony podatek będzie wynosił tyle samo, jak przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

Założenia
W okresie styczeń - maj 2015 r. Pan Piotr pracował w Polsce na umowę o pracę. Z tego tytułu otrzymał od pracodawcy PIT-11, w którym wykazane zostały następujące wartości:
Przychód: 21 000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 556,25 zł
Dochód: 20 443,75 zł
Zaliczka na podatek: 1 525 zł
Składki na ubezpieczenie społeczne: 2 879,10 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 404,36 zł

W miesiącach lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad Pan Piotr pracował w Holandii. Jego wynagrodzenie z tego tytułu wynosiło za: lipiec - 3 074,40 euro, sierpień - 3 074,40 euro, wrzesień - 3 072 euro, październik - 3 074,40 euro listopad - 3 072 euro. Płatne ono było 5-tego dnia następnego miesiąca. Pracodawca z tego tytułu pobierał zaliczkę na podatek w równej wysokości 250 euro za każdy miesiąc.

Zanim przejdziemy do wypełnienia PIT-a rocznego, musimy dokonać stosownych przeliczeń wartości wyrażonych w euro na złotówki. Warto też pamiętać, że pracując za granicą pracownik ma prawo odliczyć od przychodu 30% diety zagranicznej za każdy dzień przebywania za granicą w stosunku pracy.
Uwaga
Odliczenie 30% diety przysługuje jedynie podatnikom przebywającym czasowo za granicą i uzyskującym przychody jedynie ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy.

Przydatne formularze:
Deklaracja PIT-36

Dla uproszczenia załóżmy, że Pan Piotr pozostawał za granicą przez całe miesiące w których pracował. Dieta zagraniczna dla Holandii wynosi 50 euro. W związku z tym kwoty przysługujących diet pomniejszających przychód wyniosą:
  • lipiec: 31 dni x 50 euro x 30%= 465 euro
  • sierpień: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
  • wrzesień: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro
  • październik: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
  • listopad: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro

Wykazany w rocznym PIT przychód, pomniejszony o przysługujące odliczenia, wyniesie zatem:
  • lipiec: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
  • sierpień: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
  • wrzesień: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro
  • październik: 3 074,40 euro - 465 euro = 2 609,40 euro
  • listopad: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro

Kolejnym krokiem jest przeliczenie wartości wyrażonych w euro na złote polskie.
Przypomnijmy, że przeliczenia takiego dokonuje się tutaj obowiązkowo po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (czyli przykładowo jeżeli wynagrodzenie zostało wypłacone 5 listopada, to stosuje się do niego kurs z 4 listopada).

Dla uproszczenia w powyższym przykładzie przyjmiemy jeden kurs, na poziomie 4,20 zł. W związku z powyższym przychód Pana Piotra wyniesie:
  • lipiec: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • sierpień: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • wrzesień: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł
  • październik: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • listopad: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł

Razem przychód, wykazany w PIT/ZG w związku z tym wyniesie: 54 903,24 zł.

Przeliczmy też podatek zapłacony za granicą (obowiązuje tutaj ta sama zasada przeliczeń co przy wynagrodzeniu): 250 euro x 5 m-cy x 4,20 zł/euro = 5 250 zł.
Warto też dodać, że pracownikowi pracującemu za granicą na umowę o pracę przysługują krajowe zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że Pan Piotr mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy. W związku z tym przy ustalaniu dochodu może uwzględnić w każdym miesiącu koszty w wysokości 111,25 zł, czyli w sumie (5 miesięcy) 556,25 zł.

Dochód uzyskany za granicą wyniesie w związku z tym: 54 903,24 zł - 556,25 zł = 54 346,99 zł.
Wypełnienie PIT-36 zaczynamy od danych identyfikacyjnych
Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Wypełnienie PIT-36 zaczynamy od danych identyfikacyjnych

Rozpoczynając wypełnianie zeznania rocznego warto wskazać w pierwszej kolejności dane identyfikacyjne podatnika, urząd skarbowy do którego formularz jest kierowany oraz sposób wybranego rozliczenia.

Kliknij, aby przejść do galerii (14)


Należy go ująć w kolumnie „c” załącznika PIT/ZG. W kolumnie „d” natomiast wykazaniu podlega zapłacony za granicą podatek, a więc kwota 5 250 zł.
W części C załącznika PIT/ZG kolumna „b” służy do wykazywania zagranicznych dochodów opodatkowanych wg metody wyłączenia z progresją. Kolumna „c” służy natomiast do wykazywania dochodów zagranicznych opodatkowanych wg metody odliczenia proporcjonalnego.

Nie można też zapomnieć o wskazaniu państwa (w polu 6 tego formularza), z którego dochody zostały uzyskane.
Dochody z Holandii w PIT/ZG
Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Dochody z Holandii w PIT/ZG

Dochody z Holandii należy ująć w załączniku PIT/ZG. Formularz ten dołącza się do zeznania PIT-36.

Kliknij, aby przejść do galerii (14)


Załącznikid do zeznania e-Deklaracji PIT-36
Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Załącznikid do zeznania e-Deklaracji PIT-36

Dodawanie załączników do e-Deklaracji PIT-36 następuje poprzez wskazanie ich liczby w odpowiednich polach tego formularza.

Kliknij, aby przejść do galerii (14)


Wartość zagranicznego przychodu oraz kosztów jego uzyskania winna przy tym trafić do przychodów (w naszym przypadku ze stosunku pracy) na drugiej stronie formularza PIT-36 (pola 43 - 45).
Dochody z Holandii w PIT-36
Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Dochody z Holandii w PIT-36

Dochody z pracy w Holandii wykazuje się w części D formularza PIT-36, jako że podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce.

Kliknij, aby przejść do galerii (14)


Podatek zapłacony za granicą powinien natomiast trafić do pola 187 formularza PIT-36.
Podatek zapłacony za granicą
Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Podatek zapłacony za granicą

Wartość podatku zapłaconego za granicą, w przypadku stosowania do dochodów metody odliczenia proporcjonalnego, podlega wykazaniu w PIT-36.

Kliknij, aby przejść do galerii (14)


Korzystając z programu komputerowego tudzież e-Deklaracji PIT-36, stosowne obliczenia należnego podatku dokonają się automatycznie.
Przeczytaj także: Będzie trudniej o zwrot nadpłaty podatku z Holandii Będzie trudniej o zwrot nadpłaty podatku z Holandii

 

1 2

następna

oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl eGospodarka.pl

Więcej na ten temat: PIT-36, jak rozliczyć PIT, jak wypełnić PIT, praca za granicą, dochody z zagranicy, rozliczenia podatkowe, rozliczenia z urzędem skarbowym, zasady ogólne opodatkowania, kurs walut, PIT/ZG, dieta zagraniczna, Holandia, praca w Holandii, ulga abolicyjna

Przeczytaj także

Następny artykuł

Etat i działalność gospodarcza: deklaracja dla rozliczenia podatku

Etat i działalność gospodarcza: deklaracja dla rozliczenia podatku

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (10)

  • Witam.

    opcje
    + -
    1

    elbe / 2017-01-19 11:52:19

    Jeżeli pracuje przez agencje i rzucają mi umowę co 3 miesiące to przysługuje mi możliwość odliczenia diety. A jeżeli tak to ile ona wynosi w Holandii bo tutaj wynosi 42e a gdzie indziej przeczytałam, że 50e. Rozliczam się z 2016 rok. [ odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Krzysztof_S. / 2017-05-10 13:28:27

      opcje
      + -
      1

      Dziękuję za zwrócenie uwagi. Faktycznie 42 euro to poprzednia wartość diety. Obecnie wynosi ona 50 euro. Przykład został poprawiony. [ odpowiedz ] [ cytuj ]

  • Ulga abolicyjna

    opcje
    + -

    Natalinkaw-aw / 2017-04-25 22:47:36

    Bardzo proszę o rozpisanie skąd wzięła się kwota 1622,09 przy obliczeniu podatku przy metodzie wyłączenia z progresją, bo za nic ta kwota mi nie chce wyjść a bardzo mi zależy na tym aby się tego dowiedzieć. Ta informacja jest przy obliczeniu kwoty potrzebnej w celu ustalenia ulgi abolicyjnej. Jeśli to możliwe proszę o szybką odpowiedź. Będę bardzo wdzięczna. [ odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Krzysztof_S. / 2017-05-10 13:14:30

      opcje
      + -
      3

      Taka kwota należnego podatku wychodzi przy wskazanych wyżej założeniach dochodów, z tym że przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Nie wiem, dlaczego Pani wychodzi inaczej. [ odpowiedz ] [ cytuj ]

  • Re: Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

    opcje
    + -
    -1

    baarttr / 2018-02-15 16:29:19

    Za każdy miesiąc dieta wyniosła 465E, to dlaczego za lipiec, sierpień i pażdziernik jest odliczane 665E a nie 465?
    [ odpowiedz ] [ cytuj ]

  • Re: Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

    opcje
    + -
    2

    jblaszczyk / 2018-02-26 15:55:34

    A co w przypadku jeśli wypłaty są co tydzień?
    Każdą wypłatę trzeba przeliczyć po kursie z dnia poprzedzającego? I którą kwotę? Brutto? netto? Wypłaty obejmowały także odliczenia np. za mieszkanie lub doliczenia np. za wożenie pracowników do pracy swoim pojazdem. [ odpowiedz ] [ cytuj ]

  • Witam

    opcje
    + -
    -1

    Kk3366 / 2019-01-28 02:02:29

    Witam mam pytanie, jeśli pracowałam od 17 lipca do 3listopada to mam to zaokrąglić do pełnych miesięcy przy obliczeniu podatku uzyskanego za granicą? W przykładzie wyżej, osoba ma przepracowane 5 pełnych miesięcy. A jak będzie w moim przypadku? Z góry dziękuję za odpowiedź [ odpowiedz ] [ cytuj ]

  • diety

    opcje
    + -
    1

    Konto usunięte / 2019-03-19 15:51:20

    W roku 2018 byłem zatrudniony na umowie o pracę przez cały rok i z tego tutułu pobierałem wynagrodzenie. Od września 2018 przebywam w USA i tu również jestem zatrudniony (nie jest to delegacja z pracy w Polsce) i pobieram wynagrodzenie. Czy w takiej sytuacji przysługuja mi diety, które mogę odliczyć od przychodu? [ odpowiedz ] [ cytuj ]

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: