Oprocentowanie umowy pożyczki od wspólników

Przeczytaj także: Umowa pożyczki pomiędzy wspólnikiem a spółką osobową

Należy zwróć uwagę, że wartość kapitału zakładowego spółki określa się bez uwzględnienia:

• tej części kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub
• jaka została pokryta:
  – wierzytelnościami z tytułu pożyczek oraz odsetek od tych pożyczek, przysługującymi udziałowcom wobec tej spółki, a także
  – wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Przykład:
Kapitał zakładowy spółki z o.o. wynosi 70.000 zł. 50% udziałów należy do wspólnika A, 25% udziałów do wspólnika B i 25% do wspólnika C.

Wspólnicy pożyczyli spółce po 60.000 zł. Odsetki od pożyczki na dzień spłaty wyniosły 12.000 zł. Sprawdzając, czy całość odsetek spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych ustalono, że:

• trzykrotność kapitału zakładowego wynosi 210.000 zł,
• wartość zadłużenia wobec wspólników wynosi 180.000 zł.

Ponieważ wartość zadłużenia spółki nie przekracza trzykrotności kapitału zakładowego, spółka może wliczyć w koszty całą kwotę odsetek.

A zatem odsetki od pożyczek w granicach wyznaczonego limitu (czyli do trzykrotności kapitału zakładowego) będą stanowić dla spółki koszt uzyskania przychodów.

PCC od pożyczki

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami udzielenie spółce kapitałowej pożyczki przez wspólnika nie jest już traktowane jako zmiana umowy spółki (tak było do końca 2008 r.), ale podlega opodatkowaniu jako umowa pożyczki. Jednak pożyczka udzielona przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej jest zwolniona przedmiotowo od PCC, czyli spółka od takiej umowy nie zapłaci PCC. Dotyczy to umów pożyczek zawartych pomiędzy spółka a wspólnikiem po 31 grudnia 2008 r.

Podstawa prawna:

• art. 720–724 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze zm.),
• art. 12 ust. 1 pkt 2, art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a, pkt 60, art. 16 ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
• art. 30a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
• art. 9 pkt 10 lit. i ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2007 r. nr 68, poz. 450 ze zm.).

Portal SpolkaZoo.pl - serwis dla członków zarządów spółek z o.o. Praktyczne porady z zakresu prawa handlowego i zarządzania spółką, przydatne wzory dokumentów, informacje o zmianach w prawie.