Podatek od spadku: nowe progi, stawki i ograniczenie ulg?

Przeczytaj także: Nienależny podatek od spadku nabytego w latach 2007-2008

Jak czytamy w uzasadnieniu projektowanych zmian, głównym celem twórców nowelizacji jest: „uproszczenie przepisów, racjonalizacja stawek podatkowych, które z uwagi na wysokość blokują obrót w drodze darowizn, a niejednokrotnie prowadzą do zawierania umów pozornie odpłatnych, opodatkowanych znacznie niższymi stawkami podatku od czynności cywilnoprawnych. Praktyka taka poza problemem ważności takich pozornych umów utrudnia członkom najbliższej rodziny dochodzenie roszczeń z tytułu zachowku”. Co więcej, z uwagi na proponowane obniżenie stawek podatku, proponowana jest likwidacja systemu ulg, m.in. poprzez skreślenie art. 16, tj. ulgi mieszkaniowej.

Dla porządku wskazać należy, iż projekt ten zakłada również zróżnicowanie sposobu określenia wartości służebności (wysokość określona przez nabywcę, z odpowiednim zastosowaniem art. 8 ust 4 ustawy) i użytkowania (4% wartości). Zaproponowano również skreślenie art. 17 przewidującego podwyższenie kwot wartości rzeczy i praw majątkowych w zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu, także przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu - w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6 %, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen..

Dodatkowo wskazać należy, iż celem wykonania orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z dnia 5 lipca 2011r. (P 36/10), niezależnie do ww. projektu zmian ustawy, Senat wniósł do Sejmu projektu ustawy zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych . Senacki projekt ogranicza się do wprowadzenia przepisów intertemporalnych ustawy zmieniającej z 2006r. w zakresie dotyczącym uwzględnienia prawa do ulgi mieszkaniowej osób zaliczanych do III grupy podatkowej, które w związku ze zmianą z dniem 1 stycznia 2007r. warunków korzystania z ulgi mieszkaniowej (określonej w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn), nie mogą aktualnie z tej ulgi skorzystać. Projekt ten zakreśla termin do wniesienia żądania wznowienia postępowania, do dnia 31 grudnia 2013r. Pierwsze czytanie senackiego projektu odbyło się w Sejmie w dniu 26 września 2013 roku, po czym projekt ustawy został skierowany do Komisji Finansów Publicznych.

Wracając jednak do mającej nieść zmiany dla większości podatników propozycji poselskiego projektu zmiany ustawy o podatku od spadków i darowizn, do zaawanasowanych prac nad tym projektem oraz ewentualnego wejścia w życie nowelizacji, zdaje się iż będziemy musieli poczekać do czasu wejścia w życie propozycji płynących z Senatu, skoro dotyczą one regulacji ulgi mieszkaniowej, którą co do zasady poselski projekt wykreśla.