eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Prywatny samochód w firmie: sprzedaż z podatkiem dochodowym?

Prywatny samochód w firmie: sprzedaż z podatkiem dochodowym?

2015-03-25 13:27

Prywatny samochód w firmie: sprzedaż z podatkiem dochodowym?

Sprzedaż auta prywatnego z podatkiem dochodowym? © oneinchpunch - Fotolia.com

W działalności gospodarczej wykorzystywane są przede wszystkim te składniki majątku, które przynależą do firmy. Przedsiębiorcy jednakże często decydują się na używanie na potrzeby firmy także swojego majątku prywatnego w postaci chociażby samochodu osobowego. Obecnie powstaje wątpliwość, czy sprzedaż tak wykorzystywanego pojazdu generuje przychód z firmy?

Przeczytaj także: Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej

Przypomnijmy, że przedsiębiorca wykorzystujący w prowadzonej firmie swój prywatnych samochód osobowy, który w dalszym ciągu zamierza posiadać w majątku prywatnym, nie zalicza go do środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym pojazd taki nie podlega amortyzacji, a w efekcie wydatki związane z jego zakupem nie znajdą się w podatkowych kosztach uzyskania przychodu firmy.

Inaczej sytuacja wygląda w przypadku wydatków na eksploatację takich pojazdów ponoszonych w związku z ich użytkiem „służbowym”. Te kosztami podatkowymi mogą być, niemniej tylko do wysokości tzw. kilometrówki (a więc iloczynu stawki za 1 km przebiegu pojazdu, uzależnionej od pojemności skokowej silnika, i liczby kilometrów przejechanych w celach służbowych).

Szczegóły w tym zakresie zawiera art. 23 ust. 1 pkt 46 oraz ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Przebieg pojazdu, o którym mowa wyżej, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

Ustawodawca dopuszcza zatem wykorzystywanie prywatnego samochodu osobowego podatnika w działalności gospodarczej, który w dalszym ciągu pozostaje w majątku prywatnym, z tym że ogranicza w pewien sposób odnoszone w ciężar kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z jego użytkowaniem.

fot. oneinchpunch - Fotolia.com

Sprzedaż auta prywatnego z podatkiem dochodowym?

Sprzedaż prywatnego samochodu osobowego wykorzystywanego w firmie może spowodować powstanie przychodu z działalności? Wydaje się że nie, aczkolwiek przepisy wydają się nie być jednoznaczne.


Do końca 2014 r. nie było przy tym wątpliwości, że sprzedaż takiego prywatnego samochodu, a w pewnym zakresie wykorzystywanego w działalności gospodarczej, lecz nie ujętego w ewidencji środków trwałych (oraz nie uznanego za środek trwały), nie powoduje powstania przychodu z tej działalności. Przychód w związku z taką sprzedażą mógł oczywiście powstać, ale zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, czyli w ramach tzw. majątku prywatnego. Regulacja ta mówi mianowicie, że przychód z odpłatnego zbycia ruchomości powstaje, jeżeli zbycie to nastąpi przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce jego nabycie.
Również sądy administracyjne ostatecznie potwierdziły, że sprzedaż składników majątku w postaci środków trwałych należało zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli te były ujęte w ewidencji środków trwałych (por. uchwała NSA z dnia 17.02.2014 r. sygn. akt II FPS 8/13). Wskazywało na to ówczesne brzmienie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Niestety przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 został znowelizowany z dniem 01 stycznia 2015 r. i zgodnie z jego obecnym brzmieniem przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku podlegających ujęciu w ewidencji środków trwałych (a nie jak to miało miejsce wcześniej: ujętych w tej ewidencji).

W związku z taką zmianą przepisów zaczęły pojawiać się wątpliwości, jak zakwalifikować przychód ze sprzedaży samochodu użytkowanego w firmie w wyżej opisany sposób? Czy przychód taki należy rozpoznać w zakresie działalności gospodarczej czy też majątku prywatnego?

W takim przypadku wydaje się (zdaniem autora), że sprzedaż pojazdu (uznawanego za samochód osobowy) nie powinna być kwalifikowana do przychodów z działalności gospodarczej. Nie sposób bowiem tutaj uznać, że samochód (należący do majątku prywatnego przedsiębiorcy) podlega ujęciu w ewidencji środków trwałych jedynie z tego względu, że w pewnym zakresie jest na potrzeby działalności gospodarczej wykorzystywany. Sam ustawodawca (w art. 23 ust. 1 pkt 46 oraz ust. 5 ustawy) dopuszcza bowiem wykorzystywanie samochodu prywatnego na cele firmowe, niemniej postępowanie takie nie powoduje automatycznie uznania go za środek trwały (gdyby tak było, wspomniana regulacja w tym zakresie winna zostać również znowelizowana poprzez usunięcie ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych wydatków związanych z ich eksploatacją do wartości kilometrówki, co jednak nie nastąpiło).

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: