eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Projekty domów rozliczane w VAT jak usługi budowlane

Projekty domów rozliczane w VAT jak usługi budowlane

2016-05-18 13:34

Przeczytaj także: Minister Finansów wyjaśnia: Rozliczenie VAT od usług budowlanych

W świetle art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b) ustawy, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Stosownie do art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Do podstawowych zasad wspólnego systemu VAT należy między innymi zasada neutralności podatku, rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu. Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynika z samej konstrukcji podatku od towarów i usług i ma na celu zapewnienie neutralności tego podatku dla czynnych podatników VAT.

Podatnik ma prawo do skorzystania z przedmiotowego prawa, pod warunkiem spełnienia przez niego określonych warunków pozytywnych, do których należy m.in. określony w art. 86 ust. 1 ustawy związek nabywanych towarów i usług z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi wymienionymi w art. 5 ust. 1 ustawy.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w otrzymanych fakturach, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, przysługuje podatnikowi również wtedy, gdy nabyte towary i usługi dotyczą dostawy lub świadczenia usług poza terytorium kraju.

Warunkiem koniecznym do skorzystania z tego prawa jest to, aby czynności wykonywane przez podatnika poza terytorium kraju, z którymi istnieje związek nabywanych w Polsce towarów i usług, uznane były za opodatkowane na terytorium kraju a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca wyjaśnił, że projekt jest tworzony pod konkretną budowę, dla konkretnej nieruchomości i nie jest projektem uniwersalnym, który można zastosować w innym miejscu. Na dokumentach związanych z wykonywanym zleceniem znajdują się informacje i adnotacje, określające konkretną, powstającą nieruchomość wraz z adresem. Dane ostatecznych beneficjentów, w tym adres beneficjenta prowadzącego budowę są znane spółce i uwzględnione w tworzonej dokumentacji projektowej.

Spółka dla celów wykonywania zleceń nabywa w kraju materiały i usługi, m.in materiały biurowe, usługi księgowe, sprzęt komputerowy i oprogramowanie, energię elektryczną czy usługi telekomunikacyjne.

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że jeśli podatnik przeznacza określone towary lub usługi na cele działalności opodatkowanej, to jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów i usług. Nie przysługuje ono jednak w zakresie wykonywania czynności niepodlegających w ogóle podatkowi bądź zwolnionych z opodatkowania.

Istotna jest zatem intencja zakupów – jeśli dany towar bądź usługa ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związana jest jednak z wykonaniem przez podatnika takich czynności, które podlegają ustawie o podatku od towarów i usług, zaś jeśli dana czynność ustawie tej nie podlega, to nie powstaje ani obowiązek w zakresie podatku należnego, ani uprawnienie w zakresie podatku naliczonego.

Jak wskazano na wstępie, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Oznacza to, że w sytuacji, gdyby przedmiotowe usługi projektów budowlanych były wykonywane przez Wnioskodawcę na terenie Polski, to wówczas czynności te podlegałaby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium kraju.
Jednocześnie należy dokonać oceny czy nabycie przez Wnioskodawcę materiałów i usług będzie służyło wykonywanej działalności opodatkowanej przez Wnioskodawcę.

W przedmiotowej sprawie warunek ten będzie spełniony, gdyż dla wykonywania usług projektowych nabycie przez Wnioskodawcę materiałów i usług m.in materiałów biurowych, sprzętu komputerowego i oprogramowania, energii elektrycznej czy usług telekomunikacyjnych, stanowi niezbędny koszt do wykonywania opisanej we wniosku działalności gospodarczej polegającej na tworzeniu projektów budowalnych.

Zatem nabywane przez Wnioskodawcę ww. materiały i usługi będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT.

W zakresie przedmiotowej sprawy zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wskazane nabycie.

Jednocześnie zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu ww. materiałów i usług, pod warunkiem, że posiada on dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju, tj. ze świadczeniem usług projektowych nieruchomości znajdujących się na terytorium Niemiec. (...)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także: