W październiku 2019 r. wyższe koszty podatkowe i obniżka stawki PIT

Przeczytaj także: Lista płac w IV kwartale 2019 r. czyli nowe zasady rozliczeń PIT

Ustawę z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – bo to o niej mowa, można póki co znaleźć tylko na stronie sejmowej jako rządowy projekt nowelizacji (druk nr 3714).
Na stronie Ministerstwa Finansów natomiast (www.gov.pl/web/finanse) z datą 20 września 2019 r. pojawił się komunikat informujący, że prezydent podpisał powyższą nowelizację.

Dwie ważne zmiany

Nowelizacja ustawy o PIT ma na uwadze dwie zmiany ważne dla wszystkich podatników opodatkowanych skalą podatkową i pracujących na etacie.
I tak w pierwszej kolejności rosną pracownicze ryczałtowe koszty uzyskania przychodu.

Warto dodać, że podwyższenie kosztów pracowniczych spowoduje automatyczne podwyższenie kosztów stosowanych do niektórych przychodów z działalności wykonywanej osobiście tj. z tytułu:

• pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich,
• powołania do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
• umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Druga zmiana dotyczy wprowadzenia obniżonej stawki PIT. Dotychczas obowiązująca stawka 18% zmniejszy się do 17%. Bez zmian zostały zachowane natomiast progi podatkowe oraz wyższa stawka tego podatku.

Kwota zmniejszająca podatek w dalszym ciągu będzie zmienna i będzie wynosić:

1. 1 360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł;
2. 1 360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
   834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł
   – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3. 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4. 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
   525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
   – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Pracujący na etacie zaoszczędzą zatem na podatku w dwojaki sposób: poprzez stosowanie wyższych kosztów uzyskania przychodów oraz obniżkę w stawce PIT (z 18% do 17%). Pozostali podatnicy, uzyskujący dochody opodatkowane skalą podatkową, zapłacą podatek niższy o 1% przy założeniu, że ich dochody nie przekroczą 85,5 tys. zł.

Zamieszanie w IV kwartale 2019 r.

I wszystko byłoby dobrze, gdyby nie termin wejścia w życie zmian. A przypomnijmy, że nowelizacja ma wejść w życie z początkiem października 2019 r. - mimo, że na chwilę obecną, tj. 23 października 2019 – nie została jeszcze nawet ogłoszona w Dzienniku Ustaw.

W efekcie począwszy od wynagrodzeń wypłacanych w październiku pracodawcy powinni pamiętać o nowych wyższych kosztach uzyskaniu przychodu oraz stosowaniu niższej stawki PIT (jak też nowej kwoty zmniejszającej podatek). Odpowiednio proporcjonalnie w górę pójdą też roczne limity kosztów pracowniczych (do: 1 751,25 zł, 2 626,54 zł, 2 151,54 zł i 3 226,92 zł).

Przy liczeniu zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń przez płatników od października 2019 r. stosowana winna być stawka 17% zamiast obecnych 18% i kwota zmniejszającą podatek na poziomie 525,12 zł. Jeżeli podatnik zgłosi się do swojego płatnika z odpowiednim wnioskiem, ten zamiast stawki 17% do wypłacanych wynagrodzeń będzie stosował stawkę 17,75%.

I tu pojawia się kolejna „pośrednia” stawka PIT, bo stosowana tylko w 2019 r. Otóż do dochodów z całego 2019 roku (na potrzeby rozliczenia rocznego) należy stosować odrębną stawkę PIT w pierwszym przedziale skali podatkowej w wysokości właśnie 17,75%. Odpowiedniemu proporcjonalnemu obniżeniu ulegnie też roczna kwota wolna od podatku.

A jak będzie przy dochodach z działalności gospodarczej i obliczaniu zaliczek na podatek? Od października 2019 r. kwota zmniejszająca podatek dla przedsiębiorców wynosi 548,30 zł (i tylko w tym roku), stawka podatku w pierwszym progu podatkowym to natomiast 17,75% dochodu.

Ustawodawca w 2019 r. zatem nie oszczędza podatników, wprowadzając im istny chaos legislacyjny w zakresie zmian w rozliczeniach podatku dochodowego w trakcie roku. Przypomnijmy, że to już drugie „zamieszanie” zafundowane przedsiębiorcom w drugim półroczu 2019 r. Pierwsze dotyczyło zwolnienia z PIT wynagrodzenia osób do ukończenia 26 roku życia.
Ponownie firmy muszą dostosować się w bardzo krótkim czasie do zmian w zakresie rozliczania podatków już w trakcie roku, które formalnie nawet nie zostały jeszcze ogłoszone.