Faktura korygująca - dopuszczalne formy potwierdzenia

Przeczytaj także: Faktury korygujące: rozliczanie od grudnia 2008 r.

Wyjaśnienie: Sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Obowiązek ten nie dotyczy jedynie:

• eksportu towarów,
• faktur wystawianych nabywcom, na których rzecz dokonywana jest w szczególności sprzedaż energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz
• dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju.

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.

Przykład
Podatnik VAT 15 maja 2005 r. wystawił fakturę na kwotę 2.000 zł netto 440 zł VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu wystawienia tej faktury powstał w maju 2005 r. Podatnik rozliczył 440 zł podatku należnego w deklaracji VAT-7 złożonej za maj 2005 r.

W grudniu 2005 r. wspomniany podatnik wystawił fakturę korygującą, w wyniku której należność netto została zmniejszona do 1.500 zł, a VAT do 330 zł.

Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej otrzymał dopiero w czerwcu 2006 r.

W związku z powyższym podatnik jest uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
450 – 330 = 120 zł. Obniżenia takiego poprzez ujęcie w deklaracji VAT-7 może jednak dokonać dopiero w rozliczeniu za czerwiec 2006 r.

Podstawa prawna
• §16 i §17 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798).


„Wskazówki Księgowe” - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy.