Nota korygująca i faktura korygująca - kto i kiedy wystawia. Co powinna zawierać?

Przeczytaj także: Błędna (zawyżona) stawka VAT na fakturze a możliwość korekty

Elementy jakie powinna zawierać nota korygująca

Wymagane elementy noty korygującej zostały określone w art. 106k ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług i są to:

• kolejny numer i data wystawienia,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numery NIP,
• dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6 ustawy o VAT,
• wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej,
• wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA".

Kiedy wystawić notę korygującą?

Nabywca towaru lub usługi ma prawo do wystawienia noty korygującej przykładowo, gdy otrzymał fakturę zawierającą pomyłki dotyczące:

• daty jej wystawienia,
• kolejnego numeru, nadanego w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
• imion i nazwisk lub nazw podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresów,
• numerów NIP sprzedawcy i odbiorcy,
• daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,
• nazwy (rodzaju) towaru lub usługi.

Pobierz bezpłatnie: nota korygująca - wzór word i pdf


Natomiast o fakturze korygującej mówi art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, który określa, kiedy podatnik będzie zobligowany do wystawienia faktury korygującej.

Podatnik wystawia fakturę korygującą w przypadku, gdy po wystawieniu faktury:

• podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana na fakturze pierwotnej uległa zmianie,
• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
• dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
• stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.

Obowiązkowe elementy, które należy zawrzeć w fakturze korygującej:

• numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
• numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca - w przypadku faktury korygującej w postaci faktury ustrukturyzowanej; dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
  
  • określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-5 ustawy o VAT;
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
• jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
• w przypadkach innych niż wskazane w punkcie poprzednim - prawidłową treść korygowanych pozycji.

W fakturze korygującej nie jest już konieczne natomiast wskazanie wyrazów „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA”, a także wskazanie powodu wystawiania faktury korygującej. Elementy te są fakultatywne.

Ważne jest także, aby pamiętać o tym, że w przypadku, gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, która:

1. zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnoszą się udzielany opust lub udzielana obniżka;
2. może nie zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą - w przypadku, gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i świadczonych usług.

Pobierz bezpłatnie: faktura korygująca - wzór excel

Podstawa prawna:
Art. 106k; 106j ustawy VAT