eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Kredyt na zakup akcji a koszty podatkowe

Kredyt na zakup akcji a koszty podatkowe

2007-02-19 13:41

Przeczytaj także: Przejęcie nieodpłatne towarów handlowych od męża w kosztach podatkowych


Do wydatków na nabycie bądź objęcie udziałów (akcji) zaliczyć należy wydatki bezpośrednio związane z takim objęciem przypisane do konkretnej transakcji, a więc wydatki, bez których nie byłoby możliwe ich nabycie lub objęcie. Stąd takim wydatkiem jest koszt nabycia odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych). Wydatki na nabycie udziałów lub akcji stanowią koszty uzyskania przychodu - stosownie do wyżej powołanego przepisu art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy - dopiero w momencie ich zbycia.

Natomiast kosztów związanych ze źródłem finansowania tego rodzaju wydatków nie należy utożsamiać z bezpośrednimi wydatkami na objęcie lub nabycie udziałów lub akcji. Dotyczy to w szczególności wydatków związanych z zaciągniętymi pożyczkami i kredytami - na ich nabycie. Wydatki te można zakwalifikować jako wydatki - jak już wskazano - związane z funkcjonowaniem źródła przychodu i poniesione w celu osiągnięcia przychodów, które stanowią koszty uzyskania przychodu w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji.

Wobec powyższego należy stwierdzić, iż zgodnie z w/w uregulowaniami dla uznania poniesionych wydatków za koszt uzyskania przychodu istotnym jest rodzaj wydatku jak również moment jego poniesienia. Zarówno bowiem wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego jak również wydatki poniesione w roku podatkowym związane - jak już wskazano - z funkcjonowaniem źródła przychodu stanowią koszty uzyskania przychodu z tą różnicą, że wydatki bezpośrednio związane z nabyciem są tego rodzaju kosztem dopiero w dacie odpłatnego zbycia akcji.

Ponadto należy wskazać, iż jeżeli podatnik uzyskuje ze źródła przychodów jakim są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, przychody ze zbycia papierów wartościowych, na których nabycie zaciągnął kredyt, to odsetki oraz prowizje od takiego kredytu mogą być rozliczone z tymi przychodami. Oznacza to, iż o ile w roku podatkowym poniósł Pan koszty prowizji związanej z kredytem uzyskanym na zakup akcji, to prowizję tę może Pan zaliczyć w tymże roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodu, bowiem w tymże roku - jak wykazał - uzyskał przychody ze sprzedaży akcji. Gdyby natomiast takich przychodów nie uzyskano, wówczas spłata odsetek oraz zapłacone prowizje stanowiłyby stratę podatkową, która zgodnie z zasadami określonymi w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być rozliczona w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych z dochodem uzyskanym z tego źródła przychodów.

Ponadto stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).
Zatem - jak wynika z wyżej powołanego przepisu - nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków na spłatę kredytu przeznaczonego na zakup akcji.
Niniejsza decyzja jest zgodna ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów wyrażonym w piśmie z dnia 7 sierpnia 2002r. nr PB4/AK-8214-6905-192/02. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Leasing samochodu: uważaj na opłatę własną, aby koszty zaliczyć jeszcze do 2022 r. Leasing samochodu: uważaj na opłatę własną, aby koszty zaliczyć jeszcze do 2022 r.

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: koszty podatkowe, koszty kredytu, koszty udzielenia kredytu, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, zakup akcji, kredyt na zakup akcji

Następny artykuł

Odliczenie VAT od zakupów sfinansowanych przez PUP

Odliczenie VAT od zakupów sfinansowanych przez PUP

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: