Darowizna od teściowej jest opodatkowana

Przeczytaj także: Darowizna mieszkania od syna i synowej zwolniona z podatku

Jakie wątpliwości wyjaśnił urząd skarbowy?

Podatniczka w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniła, iż wraz z mężem dokonała zakupu domu. Przed dniem zakupu jednak otrzymali oni darowiznę od matki męża na poczet zakupu tej nieruchomości. Teściowa zaciągnęła hipotekę na kupowany dom, gdyż podatniczka nie posiadała wystarczającej zdolności kredytowej. Bank postawił jednak warunek, iż musi zostać podpisany akt notarialny przed przelaniem pieniędzy. Następnie w terminie 3-4 dni pieniądze zostały przelane na rachunek sprzedającego (przelew z dnia 31.01.2007 r.). Powyższy warunek został zapisany w akcie notarialnym. Pieniądze nie wpłynęły na konto podatniczki ani jej męża, w związku z czym oprócz spisanej umowy darowizny nie posiada ona żadnego potwierdzenia otrzymania pieniędzy. Zatem teściowa podarowała podatniczce i jej mężowi pewną kwotę pieniędzy zaciągając kredyt, który będzie spłacać. Stosowna umowa darowizny została sporządzona w dniu 26.01.2007 r. W związku z powyższym podatniczka wystąpiła z pytaniem, czy powyższa darowizna jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn, czy należy ją opodatkować? Urząd skarbowy w przedmiotowej sprawie zajął następujące stanowisko:

(…)Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze m.) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy.

Stosownie do art. 9 cytowanej ustawy, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1. 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2. 7.276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3. 4.902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Oznacza to, iż opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nadwyżka wartości darowizny pozostałej po wyłączeniu kwoty wolnej, bez względu na to co jest przedmiotem darowizny.