eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Zwrócony podwójny zadatek a podatek dochodowy

Zwrócony podwójny zadatek a podatek dochodowy

2007-08-21 12:48

Przeczytaj także: Odsetki od depozytów a podatek PIT


Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że Strony w umowie przedwstępnej w § 6 zobowiązały się, że w razie rozwiązania umowy z winy sprzedającego, zwróci on dwukrotny zadatek kupującemu.

Zadatek i odstępne, podobnie jak kara umowna, mogą wolą stron stanowić dodatkowe zabezpieczenie umowy. W przypadku zadatku wpłata sumy pieniężnej lub wydanie rzeczy następuje już w momencie zawarcia umowy, przy czym na tym etapie zadatek jest traktowany jak zaliczka na poczet umowy i nabywa charakteru odszkodowania dopiero w razie niewykonania umowy. Strony umowy nie są zobowiązane z mocy prawa do zabezpieczania kontraktu w tej formie. Jeśli jednak zdecydują się z niej skorzystać, przepisy prawa cywilnego wiążą z nią skutki odszkodowawcze i określone uprawnienia stron, w przypadku gdy umowa nie jest realizowana.

Zgodnie z art. 394 § 1 ustawy z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, p. 93 z późn. zm.) – w braku odmiennego zastrzeżenia umownego albo zwyczaju zadatek dany przy zawarciu umowy ma to znaczenie, że w razie niewykonania umowy przez jedną ze stron druga strona może bez wyznaczenia terminu dodatkowego od umowy odstąpić i otrzymany zadatek zachować, a jeżeli sama go dała, może żądać sumy dwukrotnie wyższej. Zatrzymana lub otrzymana w takiej sytuacji kwota pieniężna lub rzecz na gruncie prawa podatkowego jest traktowana jak przychód podlegający opodatkowaniu i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pomimo iż jest formą zabezpieczenia mającego umocowanie w przepisach Kodeksu cywilnego co do zasad i wysokości jego wypłaty, to jednak wprowadzenie go do umowy jest zależne całkowicie od woli stron, a odszkodowania wynikające z umów nie są wolne od podatku. Przychodem w przypadku zatrzymania zadatku jest wartość tego zadatku, a w razie otrzymania zadatku w podwójnej wysokości- różnica między kwotą wcześniej wpłaconą a kwotą otrzymaną.

Kwestią do wyjaśnienia w sprawie było, czy otrzymana kwota dodatkowa w wysokości 20.000,00 zł jest odszkodowaniem wynikającym z odrębnych przepisów (Kodeks cywilny art. 394), zwolnionym z podatku dochodowego.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego, pomimo iż zadatek jest formą zabezpieczenia mającego umocowanie w przepisach Kodeksu cywilnego, to jednak wprowadzenie go do umowy jest zależne całkowicie od woli stron, a odszkodowania wynikające z umów nie są wolne od podatku co wynika z wyżej cytowanej ustawy (art. 21 ust.1 pkt 3 lit g). Strony taką formę zabezpieczenia umowy wybrały. W związku z powyższym brak jest podstaw prawnych do zwolnienia otrzymanej dodatkowej kwoty w wysokości wpłaconego zadatku z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem różnica między kwotą wcześniej wpłaconą tj. 20.000,00 zł, a kwotą otrzymaną tj. 40.000,00 zł jest Pana przychodem opodatkowanym na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust.1 ustawy z dnia 16 lipca 1991r. o podatku od osób fizycznych, o których mowa w art. 10 ust.1 pkt 9.

Do protokółu z dnia 29.06.2007 r. dotyczącego zapoznania się z materiałem dowodowym Pan Andrzej Ch. przytoczył na uzasadnienie swojego stanowiska fragment wyroku SN z dnia 07.03.1979 r. III CRN 308/78: „Jeżeli strona uprawniona doznała szkody spowodowanej niewykonaniem umowy przez stronę przeciwną, zatrzymany zadatek albo dwukrotnie wyższa suma, a ściślej nadwyżka tej sumy ponad dany zadatek zalicza się na odszkodowanie, mające na celu naprawienie doznanej szkody”.

W ustosunkowaniu się do przytoczonego wyroku SN organ odwoławczy wyjaśnia, iż przedmiotowy wyrok nie ma zastosowania w niniejszej sprawie z uwagi na fakt, że ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wskazuje, że odszkodowanie wynikające z zawartej umowy (art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) jest wyjątkiem wyłączonym z katalogu dochodów wolnych od podatku.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw, w sprawach zmiany lub uchylenia pisemnych interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach wydanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ustawy zmieniającej, z tym że wygasają one z mocy prawa w razie zmiany przepisów, które były przedmiotem interpretacji. Stosownie do zapisu art. 7 tej ustawy ustawa z dnia 16.11.2006 r. wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem m.in. art. 4, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2007 r. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Przychód z tytułu odsetek: obsługa prawna jako koszty uzyskania przychodu Przychód z tytułu odsetek: obsługa prawna jako koszty uzyskania przychodu

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: zadatek, kary umowne, podatek dochodowy od osób fizycznych, przychody podatkowe, PIT-y

Następny artykuł

Samochód ciężarowy a podatek od środków transportowych

Samochód ciężarowy a podatek od środków transportowych

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: