Ulga na dziecko: kiedy rozliczy płatnik?

Przeczytaj także: Kłopotliwa ulga podatkowa na dzieci?

Co do zasady ze swoich dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym rozlicza się podatnik. Jeżeli jednak spełnia pewne warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, może zostać rozliczony przez płatnika. Aby jednak ten ostatni tego dokonał, musi otrzymać od podatnika stosowne oświadczenie – PIT-12. Podatnik powinien je złożyć przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym.

Przy rozliczaniu swoich dochodów za rok 2007 ustawodawca wprowadził po raz pierwszy nową ulgę dla podatników wychowujących w danym roku podatkowym własne lub przysposobione dzieci. Została ona zawarta w art. 27f ustawy o PIT. Zgodnie z nią, w przypadku spełnienia warunków określonych w powyższym przepisie, podatnik ma prawo odliczyć od podatku kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale progresywnej skali podatkowej. W roku 2007 kwota zmniejszająca podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej wynosiła 572,54 zł. Tym samym ulga z tyt. wychowywania dzieci wynosi 1 145,08 zł na każde dziecko.

Powyższa ulga na dzieci może być uwzględniona nie tylko w zeznaniu rocznym sporządzonym przez podatnika, ale także w przypadku rozliczania jego dochodów przez płatnika. Aby jednak płatnik ulgę tę w rozliczeniu uwzględnił, musi otrzymać od podatnika dodatkowe oświadczenie w terminie przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym (czyli w przypadku rozliczania dochodów za rok 2007 – przed 10 stycznia 2008 r.). Zatem podatnik, który chce, aby go rozliczył płatnik oraz dodatkowo w rozliczeniu tym uwzględnił ulgę na dzieci, musi złożyć mu przed 10 stycznia następnego roku dwa oświadczenia: PIT-12 oraz oświadczenie w zakresie skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Stosowne oświadczenie w zakresie skorzystania z tej ulgi nie zostało niestety określone przez Ministra Finansów, jak ma to miejsce w przypadku PIT-12. Ustawodawca jednak podał zakres informacji, jakie oświadczenie takie powinno zawierać. Podatnik powinien w nim:

• stwierdzić, że spełnia warunki określone w art. 27f ustawy
• wskazać liczbę dzieci, na które przysługuje mu odliczenie
• podać kwotę odliczenia, obliczoną zgodnie z art. 27f ust. 2-5 ustawy o PIT

Wzór stosownego oświadczenia można pobrać z naszej bazy wzorów dokumentów: