eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkoweZwolnienie podmiotowe z VAT w 2010 r.

Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2010 r.

2010-01-04 13:05

W 2009 r. limit zwolnienia z podatku VAT z uwagi na wysokość obrotu wynosił 50 000 zł. Nowelizacją ustawy, która zaczęła obowiązywać od początku 2010 r., limit ten został podniesiony do 100 000 zł. Ze zwolnienia mogą skorzystać także ci podatnicy, którzy z uwagi na wysokość obrotów stali się czynnymi podatnikami VAT w roku 2009 lecz których obrót nie przekroczył 100 000 zł.

Przeczytaj także: Utrata prawa do zwolnienia w VAT w trakcie roku

Ustawa o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym do końca 2009 r. wskazywała, iż wysokość limitu obrotu uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego wynosi 50 000 zł (art. 113 ust. 1). Z kolei art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 215, poz. 1666) wskazuje, iż od dnia 01 stycznia 2010 r. kwota limitu obrotu, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, uprawniająca do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego wynosi 100 000 zł. Co za tym idzie, w bieżącym roku limit ten został podwojony w stosunku do roku ubiegłego.

Przepisy przejściowe tej nowelizacji pozwalają ponadto na skorzystanie w 2010 r. ze zwolnienia podmiotowego tym podatnikom, którzy w 2009 r. przekroczyli limit na ten rok przewidziany lecz nie przekroczyli limitu nowego, przewidzianego na rok 2010.

Prawo do zwolnienia w 2010 roku będą mieć zatem ci podatnicy, którzy stali się czynnymi podatnikami VAT w roku 2009 z uwagi na przekroczenie obrotu w wysokości 50 000 zł w sytuacji, gdy obrót ten nie był wyższy niż 100 000 zł.

Także podatnicy rozpoczynający w 2009 r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 50.000 zł i nie przekroczyła 100.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w roku 2010.

Konieczne zawiadomienie
Aby jednak ze zwolnienia można było ponownie skorzystać, należy o tym powiadomić pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Na wykonanie tej czynności ustawodawca dał czas podatnikom do dnia 15 stycznia 2010 r. (art. 2 ust. 2 noweli).

Warto tutaj wspomnieć, iż pomimo tego, że zawiadomienie o skorzystaniu z omawianego zwolnienia należy złożyć do połowy stycznia, ma ono zastosowanie od początku roku (tj. od 01 stycznia). Podany wyżej termin jedynie wskazuje ostateczną datę poinformowania organu podatkowego o skorzystaniu ze zwolnienia podmiotowego. Co za tym idzie, podatnik chcący ponownie skorzystać ze zwolnienia na określonych wyżej zasadach nie opodatkowuje swojej sprzedaży już od 1 stycznia 2010 r. a nie dopiero od daty złożenia zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego.

Uwaga:
Przekroczenie w 2009 roku obowiązującego wtedy limitu zawsze powodowało obowiązek rozliczania podatku od towarów i usług do końca danego roku, nawet jeśli podatnik jest pewny, że nie przekroczy do końca tego roku limitu przewidzianego na rok 2010. Z „nowego” limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego można bowiem skorzystać dopiero od początku 2010 r.

Przykład
Pan Piotr (korzystający ze zwolnienia podmiotowego) przekroczył obrót ze sprzedaży w wysokości 50 tys. zł 15 października 2009 r. Jego łączna sprzedaż netto w 2009 r. wyniosła 94 000 zł. Od dnia 15 października 2009 r. Pan Piotr musiał się zarejestrować jako czynny podatnik VAT i opodatkowywać tym podatkiem sprzedawane przez siebie towary i usługi. Jednakże z uwagi na fakt, iż sprzedaż ta w roku 2009 nie przekroczyła 100 000 zł, z dniem 01 stycznia 2010 r. ma on prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia. Z prawa tego postanowił skorzystać. Stosowne zawiadomienie złoży w urzędzie skarbowym 8 stycznia 2010 r. Pierwsza sprzedaż w roku 2010 miała miejsce 04 stycznia. Z uwagi na ponowne skorzystanie ze zwolnienia, sprzedaż ta nie będzie opodatkowana podatkiem VAT.


Ważne
Do omawianego wyżej zwolnienia nie ma zastosowania art. 113 ust. 11 ustawy o VAT stanowiący, że podatnik który utraci prawo do zwolnienia, np. w związku z przekroczeniem określonego pułapu wartości sprzedaży opodatkowanej, może ponownie korzystać ze zwolnienia dopiero po upływie roku.

Zwolnień podmiotowych (analogicznie jak w latach ubiegłych) nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT):
  1. dokonujących dostaw:
    • wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
    • towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
    • nowych środków transportu,
    • terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;
  2. świadczących usługi:
    • prawnicze,
    • w zakresie doradztwa,
    • jubilerskie,
  3. niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Powyższe dotyczy wszystkich podatników.

Dodajmy w tym miejscu, iż w roku 2011 limit zwolnienia podmiotowego wzrośnie do 150 000 zł. Powyższe reguły będzie się stosować odpowiednio (czyli ze zwolnienia będą mogli skorzystać także ci podatnicy, których obrót w 2010 r. będzie wyższy niż 100 000 zł – w związku z czym staną się oni w tym roku czynnymi podatnikami VAT – lecz nie przekroczy 150 000zł).

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: