Remont samochodu a import usług
2010-12-15 13:04
Przeczytaj także: Reklama a import usług w VAT
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest co do zasady miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Tak stanowi art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Od tej reguły ustawodawca przewidział oczywiście szereg wyjątków lecz żaden z nich nie ma zastosowania w naszym przypadku (tj. w stosunku do usług remontu ruchomych składników majątku). Co za tym idzie, miejscem świadczenia (opodatkowania) usługi naprawy samochodu w naszym przypadku jest Polska.Zapewne warsztat samochodowy, który dokonał naprawy samochodu polskiego przedsiębiorcy, nie posiada siedziby, czy też stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W takiej sytuacji obowiązek rozliczenia podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi (polskim przedsiębiorcy), który z tego tytułu powinien rozliczyć import usług (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
Polski podatnik powyższe powinien udokumentować fakturą wewnętrzną. Obowiązek taki wynika wprost z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT. Istotny jest tutaj także moment wykazania obowiązku podatkowego od tej usługi. Stosowne uregulowania w tym zakresie znalazły się w art. 19 ust. 19-19b ustawy o VAT. W naszym przypadku będzie miała zastosowanie ogólna reguły wynikająca z art. 19 ust. 19a ustawy, zgodnie z którą w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b (zatem obejmujących nasz przykład) obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wykonania usług.
Tym samym istotna dla naszego podatnika jest tutaj data wykonania naprawy samochodu, a nie np. data wystawienia faktury. Dlaczego powyższe jest takie ważne. M.in. z uwagi na moment rozliczenia w podatku VAT importu usług, ale także w zakresie dokonania przeliczenia wartości tej usługi z waluty obcej na złotówki. Przeliczenia takiego należy bowiem co do zasady dokonać przy zastosowaniu średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego.
Rozliczenie importu usług polega zarówno na wykazaniu podatku należnego jak i naliczonego. Tym samym jeżeli nasz przedsiębiorca wykonuje jedynie czynności opodatkowane, wykazanie importu usług z tytułu naprawy samochodu pozostanie dla niego neutralne podatkowo. Wykazany od tej usługi VAT należny (zgodnie ze stawką podatku VAT obowiązującą w Polsce dla tego typu usług – obecnie jest to stawka podstawowa 22%) stanie się bowiem jednocześnie podatkiem naliczonym. Co za tym idzie, rozliczenie importu usług zakończy się tutaj na odpowiednim jego wykazaniu w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy bez konieczności wpłacania z tego tytułu podatku do urzędu skarbowego.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Usługi niematerialne: miejsce świadczenia dla VAT
-
Świadczenie usług na Ukrainie: opodatkowanie VAT w UE?
-
Usługi doradcze poza UE a rozliczenie VAT
-
Miejsce świadczenia usług w UE i krajach trzecich
-
Usługi przedstawicielskie a import usług w VAT
-
Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę
-
Korekty WNT i importu usług: TSUE przeciw polskiej ustawie o VAT
-
TSUE: trzy miesiące na rozliczenie neutralne VAT od WNT sprzeczne z prawem
-
Oszustwa podatkowe nie pozbawiają prawa do korygowania VAT