Umorzenie udziałów w spółce: podatek dochodowy

Przeczytaj także: Umorzenie udziałów: przychody i koszty podatkowe

Przykład:
Pan Andrzej w 2009 r., w zamian za wkład w postaci urządzenia, objął 30 udziałów w spółce z o.o., których wartość nominalna w dniu ich objęcia wynosiła 30.000 zł (tj. 1 udział o wartości 1.000 zł).

Uchwałą zgromadzenia wspólników z 9 kwietnia 2010 r. przymusowo umorzono 10 udziałów tego wspólnika za wynagrodzeniem w wysokości 20.000 zł. Zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów z tego tytułu wyniósł 1.900 zł, co wynika z następującego obliczenia:

20.000 zł – (1.000 zł x 10 udziałów) x 19% = 1.900 zł.

Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku ciąży na spółce (art. 41 ust. 4 updof). Jako płatnik zryczałtowanego podatku spółka, której udziały są umarzane, jest zobligowana do obliczenia, pobrania i przekazania kwoty podatku na rachunek bankowy urzędu skarbowego, właściwego ze względu na swoją siedzibę. Płatności dokonuje się w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek (art. 42 ust. 1 updof).

Natomiast w zakresie obowiązków informacyjnych spółka jest zobligowana złożyć naczelnikowi tego urzędu skarbowego deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym na formularzu PIT-8AR, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Obowiązek ten wynika z art. 42 ust. 1a updof.

Podstawa prawna:

• art. 199 Kodeksu spółek handlowych,
• art. 22 ust. 1f pkt 1, art. 42 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Portal SpolkaZoo.pl - serwis dla członków zarządów spółek z o.o. Praktyczne porady z zakresu prawa handlowego i zarządzania spółką, przydatne wzory dokumentów, informacje o zmianach w prawie.