eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Działalność statutowa i opodatkowana a odliczenie VAT

Działalność statutowa i opodatkowana a odliczenie VAT

2013-01-14 12:25

Przeczytaj także: Faktura przed usługą a odliczenie VAT


Ustęp 2 tego artykułu stanowi, iż przepis ust. 1 nie dotyczy:
1. pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2. pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3. pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
4. pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5. pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do niniejszej ustawy;
6. pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie,
7. przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
a. odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
b. oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w art. 3 ust. 2 pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań (art. 3 ust. 3 ustawy nowelizującej).

W świetle art. 4 powyższej ustawy, w okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1.

W myśl ust. 6 ww. artykułu, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 1, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.

Z treści wniosku wynika, że Ośrodek świadczy usługi opodatkowane, które dokumentuje fakturami VAT oraz niepodlegające opodatkowaniu. Czynnością opodatkowaną jest m. in. wynajem sali, która posiada odrębne podliczniki wody, gazu i energii. Faktyczne zużycie przez najemcę ustalane jest na podstawie stanu liczników przed i po wynajmie. Ośrodek jest zatem w stanie wyodrębnić kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupu „mediów”, które związane są z czynnościami opodatkowanymi oraz niepodlegającymi opodatkowaniu. Inną wykonywaną przez Ośrodek czynnością opodatkowaną jest wynajem posiadanego autobusu. Ośrodek nie odlicza podatku naliczonego od zakupu paliwa i części zamiennych, gdyż autobus ten używany jest także do celów statutowych, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Ośrodek planuje nabyć na zasadzie leasingu operacyjnego kolejny autobus, który będzie wykorzystywany na tej samej zasadzie, co posiadany. Nie będzie miał możliwości obliczenia proporcji zakupowej, ponieważ nie jest w stanie rozdzielić, w jakiej części autobus będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, a w jakiej do niepodlegających opodatkowaniu.

Mając na uwadze powyższe oraz powołane regulacje prawne należy stwierdzić, że skoro Ośrodek jest w stanie wyodrębnić kwoty podatku naliczonego dotyczące zakupu „mediów”, które związane są z czynnościami opodatkowanymi (tj. wynajmem sali) oraz niepodlegającymi opodatkowaniu (w związku z wykorzystywaniem sali na użytek własny), ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia „mediów” służących czynnościom opodatkowanym.

Odnośnie kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków dotyczących posiadanego autobusu, ponoszonych w związku z wykonywaniem czynności niepodlegających opodatkowaniu oraz opodatkowanych (czynności zwolnione od podatku nie występują), należy wskazać, iż w świetle przepisów prawa oraz aktualnego orzecznictwa, Ośrodek ma prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego.

W odniesieniu do kwestii planowanego użytkowania (w ramach umowy leasingu) autobusu należy stwierdzić, iż w sytuacji, gdy Ośrodek będzie powyższym autobusem świadczył – tak jak w przypadku już posiadanego - czynności niepodlegające opodatkowaniu oraz opodatkowane, będzie miał prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego dotyczącego rat leasingowych oraz paliwa do jego napędu, przy założeniu, że będzie to pojazd wymieniony w art. 3 ust. 2 powołanej ustawy nowelizującej. Zaznacza się, że odliczenie będzie przysługiwało, gdy w danym okresie rozliczeniowym te dwa rodzaje czynności wystąpią jednocześnie. W sytuacji, gdy w okresie rozliczeniowym wystąpią wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu, odliczenie nie będzie przysługiwało.

Jednocześnie należy wskazać, że przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie ograniczają prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem części zamiennych do pojazdów. Zatem Ośrodek będzie mógł dokonywać odliczeń pełnej kwoty podatku związanego z tymi zakupami. (…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Faktura zaliczkowa nie zawsze jest konieczna Faktura zaliczkowa nie zawsze jest konieczna

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: odliczenia podatku VAT, odliczenie podatku VAT, faktura VAT, faktury VAT, VAT naliczony

Następny artykuł

Pożyczka lombardowa a sprzedaż VAT marża

Pożyczka lombardowa a sprzedaż VAT marża

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: