eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Podatek od sprzedaży mieszkania: spłata nie zawsze w koszty

Podatek od sprzedaży mieszkania: spłata nie zawsze w koszty

2013-04-17 13:21

Przeczytaj także: Sprzedaż mieszkań jako działalność gospodarcza

Na podstawie art. 30e ust. 2 ww. ustawy, podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

W myśl art. 19 ww. ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.

Do kosztów odpłatnego zbycia, pomniejszających wartość nieruchomości lub praw majątkowych wyrażoną w cenie określonej w umowie, zaliczyć można wydatki, które są niezbędne, aby transakcja zbycia doszła do skutku.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c), z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (art. 22 ust. 6c ww. ustawy).

Stosownie do art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
1. dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2. dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.

Stwierdzić ponadto należy, iż dokonana spłata na rzecz byłej żony nie stanowi dla Wnioskodawcy przychodu, ani kosztu jego uzyskania. Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego wydatków związanych ze spłatą na rzecz byłej żony wkładu mieszkaniowego.

Nabycie własności lokalu mieszkalnego nastąpiło bowiem nie w drodze podziału majątku dorobkowego, ale w drodze przeniesienia przez spółdzielnię mieszkaniową własności na rzecz osoby, której przysługiwało spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu. To oznacza, że spłata na rzecz żony nie nastąpiła w celu nabycia od niej udziału w lokalu, gdyż udziału w lokalu żona nie miała. Posiadała ona jedynie prawo do udziału we wkładzie mieszkaniowym. Lokal nabył dopiero Wnioskodawca samodzielnie. W takiej sytuacji za koszty nabycia lokalu mieszkalnego, o których mowa w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy uznać nie tylko koszty poniesione w związku z przeniesieniem własności lokalu mieszkalnego, ale również wkład mieszkaniowy wniesiony w celu uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, w całości.

Uwzględniając powyższe, stwierdzić należy, iż do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, o których mowa w ww. przepisie zaliczyć należy wkład mieszkaniowy wniesiony w celu uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do tego lokalu, który po podziale majątku wspólnego małżonków przypadł w całości Wnioskodawcy.

Natomiast spłata dokonana przez Wnioskodawcę na rzecz byłej żony jest wydatkiem dokonanym z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólnoty majątkowej. Nie stanowi natomiast wydatku na nabycie przedmiotowego lokalu.

Spłata dokonana przez Wnioskodawcę na rzecz byłej żony z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków nie ma nic wspólnego z ceną nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, ani tym bardziej nie jest nakładem na nieruchomość dokumentowanym fakturą VAT i zwiększającym wartość tej nieruchomości.

Reasumując, stwierdzić należy, iż odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w marcu 2012 r. (jeżeli nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej), podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach wskazanych w cytowanym powyżej art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podkreślić należy, iż do kosztów odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, o których mowa w art. 22 ust. 6c ww. ustawy, zaliczyć można wkład mieszkaniowy wniesiony w celu uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, który po podziale majątku dorobkowego małżeńskiego przypadł w całości Wnioskodawcy. Zatem stanowisko Wnioskodawcy w przedmiocie ustalenia kosztów uzyskania przychodu w przypadku sprzedaży mieszkania, zgodnie z którym jako koszt może On uwzględnić spłatę dokonaną na rzecz byłej żony, należało uznać za nieprawidłowe. (…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: podatek od nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkania lub domu, podatek od sprzedaży nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkań i domów

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Zmiana umowy leasingu samochodu a odliczenie VAT

Następny artykuł

Zwrot VAT w budownictwie gdy związek małżeński

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Jak przygotować skuteczną kreację do mailingu. 7 praktycznych porad

5 błędów, które mogą pogrążyć twój artykuł natywny

Ranking kredytów i pożyczek konsolidacyjnych

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: Jak rozliczyć dochody z pracy w Danii w polskim PIT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Sprzedaż darowizny od rodziców a podatek od nieruchomości
Witam, mam takie pytanie. Dwa lata temu otrzymałem mieszkanie od rodziców w formie darowizny. Jako, że to jest bliska rodzina skorzystałem z ...
Podatek od nieruchomości sprzedanej za granicą
Witam, sprzedaję dom w Anglii przed upływem pięciu lat od jej kupna i chciałabym wysłać te pieniądze do Polski gdyż chcę wybudować dom w ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady