eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Spłata (prywatnego) kredytu: odsetki a koszty firmy

Spłata (prywatnego) kredytu: odsetki a koszty firmy

2013-09-20 11:57

Przeczytaj także: Najem nieruchomości: prywatny kredyt a koszty


Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli:
• pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),
• pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 32 ww. ustawy, nie stanowią również kosztów uzyskania przychodów naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).

Powyższe przepisy wskazują zatem, że odsetki od kredytu mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej pod warunkiem łącznego spełnienia następujących warunków:
• zaciągnięty kredyt pozostaje w związku ze źródłem przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza,
• odsetki zostały zapłacone,
• wydatek musi być należycie udokumentowany.

Zatem, gdy zaciągnięty kredyt pozostaje w związku z przychodami uzyskiwanymi z prowadzonej działalności gospodarczej, to odsetki od tego kredytu - o ile nie zwiększają kosztów inwestycji - powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie zapłaty. Oznacza to, że nie można odmówić prawa do zaliczenia w koszty zapłaconych odsetek od kredytu, w sytuacji gdy podatnik wykaże związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem).(…)

Zauważyć należy, że w sytuacji, gdy budynek mieszkalny w części przeznaczony na prowadzenie działalności gospodarczej, na budowę którego zaciągnięty został kredyt, zostanie sprzedany, to przestanie istnieć związek pomiędzy wydatkami na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na jego budowę, a przychodami uzyskiwanymi z działalności gospodarczej. Powyższego nie zmieni okoliczność, że Wnioskodawczyni część środków, które uzyska z tytułu zbycia ww. nieruchomości przeznaczy na prowadzenie działalności gospodarczej, tj. na zakup nieruchomości na biuro i wynajem. W takim przypadku można bowiem mówić tylko o istnieniu związku między środkami własnymi podatnika, które wykorzystane zostaną do celów działalności gospodarczej, a powstaniem przychodów z tytułu prowadzenia tej działalności.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że odsetki od rat kredytu zaciągniętego na budowę ww. budynku mieszkalnego, które zapłacone zostaną po dniu zbycia nieruchomości zabudowanej tym budynkiem, mimo przeznaczenia część uzyskanych z tego tytułu środków na zakup nieruchomości na biuro i wynajem, a więc dla celów działalności gospodarczej, nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Odsetki od kredytu na wkład do spółki osobowej nie są kosztem podatkowym Odsetki od kredytu na wkład do spółki osobowej nie są kosztem podatkowym

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: odsetki od kredytu, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty kredytu, koszty uzyskania przychodów

Następny artykuł

Podatek PCC a przekazanie nieruchomości spółki wspólnikom

Podatek PCC a przekazanie nieruchomości spółki wspólnikom

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: