-
Opodatkowanie VAT pożyczki udzielonej za granicę
W przypadku, gdy umowa pożyczki zostaje zawarta pomiędzy podatnikiem polskim a podatnikiem mającym siedzibę na terytorium innego państwa członkowskiego oraz nabywcą tej usługi finansowej jest ten drugi, czynność taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, lecz w tym innym państwie członkowskim. Stanowisko takie zajął ...
-
Transakcje wewnątrzwspólnotowe: obowiązki podatnika
Firma, która oprócz dostaw i nabyć krajowych, dokonuje również wewnątrzwspólnotowej dostawy lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, oprócz deklaracji VAT-7 (względnie VAT-7K) musi składać również informację podsumowującą (w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale). Podatnicy popełniają w tym zakresie szereg błędów. Przede ...
-
Umorzone odsetki od kredytu to przychód podatkowy
Zawarta umowa kredytu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki jawnej w wyniku porozumienia dotyczącego umorzenia odsetek stała się umową częściowo nieodpłatną. Takie działanie skutkuje uzyskaniem przez kredytobiorcę świadczenia polegającego na czasowej możliwości korzystania z kapitału nieodpłatnie. W efekcie podatnik ...
-
Umocnienie złotego - skutki podatkowe
... temu i zarachowaliśmy ją do kosztów (również na zasadzie memoriału) i dziś płacimy należność z tej faktury. Ta należność w walucie obcej jest mniej warta niż 3 miesiące temu. Spadek wartość zobowiązania w walucie obcej stanowi przychód jako dodatnia różnica kursowa. W przypadku zaś przychodów w walucie obcej, tj ...
-
Podmioty powiązane a nieodpłatne świadczenie
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych regulują zasady przeprowadzania przez podmioty powiązane transakcji wewnątrzgrupowych. Jednakże warta zastanowienia jest analiza dokonania nieodpłatnego świadczenia przez jeden podmiot powiązany na rzecz drugiego podmiotu powiązanego. Działanie takie może wiązać ze ...
-
Podatek od firmy: zaliczka a progresja podatkowa
Przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych wg progresywnej skali podatkowej, tak jak i ci, którzy korzystają z podatku liniowego, wpłacają co miesiąc lub kwartał zaliczkę na podatek dochodowy. Różnica polega na tym, że ci pierwsi z jednej strony korzystają z kwoty wolnej od podatku, z drugiej natomiast muszą ...
-
Pożyczka z USA a podatek PCC
Umowa pożyczki zawarta w Stanach Zjednoczonych, której przedmiotem w chwili zawarcia tej umowy były środki pieniężne na rachunku bankowym znajdującym się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 13. ...
-
Wynagrodzenie: zaliczka a podatek dochodowy
Definicja przychodu ze stosunku pracy, zawarta w ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa bardzo szeroki krąg różnego rodzaju świadczeń pieniężnych i niepieniężnych na rzecz pracowników. Czy mieści się wśród nich także zaliczka na wynagrodzenie? Rozpatrzmy następującą sytuację: Pracodawca wypłaca swoim pracownikom pensje za dany ...
-
Faktura korygująca: jak ją prawidłowo rozliczyć?
Zasadą w VAT jest rozliczanie bieżące faktur korygujących. Oznacza to, że faktury te należy ujmować w rozliczeniach za miesiąc (lub kwartał), w których firma otrzymała potwierdzenie odbioru takiej faktury. Liczy się, zatem moment potwierdzenia jej odbioru. Fakturę taką rozlicza się w bieżącym okresie rozliczeniowym w składanej deklaracji VAT. Nie ...
-
Zawieszenie działalności: ryczałt a powstanie przychodu
W trakcie zawieszenia działalności przedsiębiorcy, korzystający z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencyjnego, zostali zwolnieni z obowiązku opłacania co miesiąc (bądź kwartał) ryczałtu od uzyskanego przychodu (który teoretycznie nie powinien wystąpić). Nie oznacza to jednak, iż przychodu uzyskanego w tym okresie nie trzeba opodatkować. Przychód ...
-
Ordynacja podatkowa: wznowienie postępowania
Termin do złożenia wniosku o wznowienie postępowania w związku z wejściem w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego jest zgodny z Konstytucją. Taka sentencja została zawarta w wyroku Trybunału Konstytucyjnego (dalej "TK") z dnia 24 listopada 2009 r. (dalej "wyrok") w sprawie zgodności art. 241 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - ...
-
Wynajem nieruchomości: jedna forma opodatkowania
Źródłem przychodu, w stosunku do którego przez cały rok podatkowy obowiązuje raz wybrana forma opodatkowania jest najem, a nie każda zawarta umowa czy wynajmowana nieruchomość oddzielnie. Ma ona zastosowanie w stosunku do przychodów osiągniętych z najmu wszystkich nieruchomości, do czasu zgłoszenia jej zmiany lub zaprzestania uzyskiwania ...
-
Kwartalne informacje podsumowujące VAT-UE
Z dniem 01 stycznia 2010 r. modyfikacji uległy zasady składania informacji podsumowujących dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Obecnie regułą jest, że deklaracje te składa się za okresy miesięczne. Przy spełnieniu pewnych przesłanek można jednak obowiązek ten wykonywać co kwartał. Jak stanowi znowelizowany art. 100 ust. 3 ustawy o podatku od ...
-
Leasing finansowy: podatek od środków transportowych
Jeżeli zawarta umowa leasingu finansowego spełnia warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek od środków transportowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 15.02.2010 r. nr IPPB1/415-947/09-3/EC. Jakie ...
-
Unikanie podwójnego opodatkowania: konwencja z Finlandią
Dnia 11 marca 2010 r. weszła w życie Konwencja zawarta między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Finlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (dalej "konwencja", Dz. U. Nr 37, poz. 205), która zastąpiła obowiązującą dotychczas polsko-fińską umowę z 1977 r. Akt ten ...
-
Informacje podsumowujące VAT-UE limity WNT i WDT 2010
Z dniem 01 stycznia 2010 r. zmianie uległy reguły sporządzania informacji podsumowujących. Zasadą stały się deklaracje za okresy miesięczne a nie kwartalne. Pewien wyjątek dotyczy podatników, u których wartość WDT i WNT opiewa na małe kwoty. Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca postanowił w 2010 r. składać informacje podsumowujące za ...
-
VAT kwartalny a metoda kasowa
Podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT i zamierzający z niej zrezygnować muszą pamiętać o stosowaniu szczególnych zasad do rozliczenia zarówno podatku należnego jak i naliczonego po tej rezygnacji. Jak zastosować kwartalne rozliczenie VAT po rezygnacji z metody kasowej? Po rezygnacji z kasowej metody rozliczania VAT, zachowując ...
-
Umowa zlecenie na 100 zł a zryczałtowany podatek
Umowa zlecenie zawarta z osobą niebędącą pracownikiem na okres jednego dnia w miesiącu z wynagrodzeniem określonym w umowie w kwocie 100,00 zł stanowi źródło przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście i będzie do niej miała zastosowanie ryczałtowa forma opodatkowania - wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji ...
-
Pożyczki: przewłaszczenie rzeczy a środki trwałe
Dopiero nieuregulowanie zobowiązania przez dłużnika z tytułu udzielonej pożyczki po definitywnym przeniesieniu własności przedmiotu umowy na spółkę uprawni ją do dokonywania odpisów amortyzacyjnych przewłaszczonych rzeczy. Nie uprawnia do tego natomiast sama umowa czasowego przewłaszczenia zawarta jako zabezpieczenie udzielonej pożyczki. Takie ...
-
Pożyczka z zagranicy a import usług w VAT
Rozpatrzmy następującą sytuację: Polska spółka zaciągnęła pożyczkę u kontrahenta niemieckiego na okres 3 lat. Zgodnie z zawartą umową, co kwartał płaci z tego tytułu odsetki. Jak określić miejsce świadczenia dla tej usługi? Czy z tego tytułu polska spółka powinna wykazać import usług, a jeśli tak, to jaką stawkę należy zastosować? Do wskazanej ...
-
Dokumentowanie WDT: stawki a VAT kwartalny
Aby móc zastosować stawkę podatku w wysokości 0% w stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, podatnik musi posiadać szereg dokumentów czynność tę potwierdzających. Otrzymanie ich z opóźnieniem skutkuje niekiedy obowiązkiem wykazania tej dostawy ze stawką krajową. Jak powyższe wygląda w przypadku deklaracji za okresy kwartalne? W artykule ...
-
Auta z kratką: VAT od paliwa w 2011 r.
Z dniem 01 stycznia 2011 r. ustawodawca ograniczył prawo do odliczania pełnej kwoty VAT od zakupu czy też leasingu bądź najmu tzw. aut z kratką. Jedynie w stosunku do starych leasingów (tj. gdy umowa leasingowa została zawarta do końca 2010 r.), przewidział on warunkowe odliczenie pełnego VAT. Jak podkreśla resort finansów, przywilej ten nie ...
-
Zawiły system podatkowy i interpretacje
... sprawach bywają odmienne. Gdyby jednak efektem tych działań było chociaż urzędowe potwierdzenie, że koncepcja prawno-podatkowa podatnika jest słuszna, gra byłaby warta świeczki. Tak jednak nie jest, bo nawet pozytywna interpretacja nie gwarantuje, że postępowanie zgodnie z nią zostanie zaakceptowane przez urząd skarbowy ...
-
Informacje podsumowujące VAT-UE
Informacje podsumowujące muszą składać podatnicy zawierający transakcje wewnątrzwspólnotowe. Chodzi tutaj o dostawy, nabycia jak i świadczenia usług dla podatników unijnych. Informacje takie składa się za okresy miesięczne, a przy spełnieniu dodatkowych warunków, za okresy kwartalne. Wykazuje się w nich natomiast wartość zawartych transakcji w ...
-
Rozwiązanie umowy leasingu: rozliczenie VAT
Prawidłowe rozliczenie należności związanych z leasingiem budzą ciągle pewne wątpliwości. Sytuacja komplikuje się jeszcze bardziej, gdy umowa leasingu zostaje rozwiązana przed czasem i zawarta z nowym podmiotem. Poniżej przedstawiamy jeden z takich przykładów. Pytanie: W dniu 12 października 2010 r. firma (leasingobiorca) zawarła z leasingodawcą ...
-
Podatek VAT: Przedstawiciel podatkowy w 2011 r.
Od 1 kwietnia 2011 r. do ustanowienia przedstawiciela podatkowego nie potrzeba umowy sporządzanej w formie aktu notarialnego. Wystarczy zwykła umowa zawarta między podatnikiem VAT a podmiotem, który spełnia warunki, aby zostać jego przedstawicielem ustawowym. Przedstawiciela ustawowego mają obowiązek ustanowić podatnicy VAT (osoby prawne, ...
-
Umowa zlecenie a o pracę: podatkowe skutki błędów
Często trudno jednoznacznie rozgraniczyć, czy zawarta pomiędzy przedsiębiorcą a osobą prywatną umowa ma cechy umowy cywilnoprawnej (zlecenia) czy też umowy o pracę. Powyższego nie wolno jednak bagatelizować chociażby z uwagi na podatki - umowa o pracę i zlecenie są bowiem zaliczane do różnych źródeł przychodów, a co za tym idzie i obciążenia ...
-
Mały podatnik: utrata statusu a przywileje podatkowe
W podatku dochodowym status małego podatnika ma ten, którego przychody nie przekraczają określonego limitu. Mali podatnicy mają dwa podstawowe przywileje w tym podatku: możliwość opłacania zaliczek na podatek za okresy kwartalne oraz amortyzacja jednorazowa środków trwałych. Co się jednak stanie, gdy w danym roku limit przychodów zostanie ...
-
Informacja podsumowująca VAT-UE za kwartał
Obecnie regułą jest, że podatnicy składają miesięczne informacje VAT-UE. Po spełnieniu określonych warunków możliwe jednak jest ich składanie za okresy kwartalne. Prawo do tej preferencji jednak bardzo łatwo utracić, a co gorsza, niekiedy powrót do niej może trwać nawet rok. Obecnie w informacjach podsumowujących VAT-UE podatnicy wykazują wartość ...
-
Najem lokalu wśród małżonków a koszty firmy
Zawarta między małżonkami umowa najmu części nieruchomości stanowiącej ich współwłasność nie rodzi skutków prawnych, a co za tym idzie wydatki poniesione z tytułu najmu nie mogą być traktowane jako koszt uzyskania przychodu w działalności gospodarczej. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 27. ...
-
VAT: usługi transportowe a prawo unijne
VAT jest podatkiem rozliczanym za miesięczne lub kwartalne okresy rozliczeniowe. O przyporządkowaniu każdej czynności podlegającej opodatkowaniu do danego okresu rozliczeniowego decyduje moment powstania obowiązku podatkowego - czynności te rozliczane są w tych okresach rozliczeniowych, w których obowiązek ten powstanie. Jakie problemy rodzą się ...
-
Zwrot VAT na materiały budowlane: zmiany
Od 1 września 2011 r. obowiązują nowe wzory formularzy VZM, natomiast od 1 października 2011 r. obowiązuje nowy limit zwrotu VAT za materiały budowlane, dotyczący wniosków składanych w IV kwartale 2011 r., który może wynieść nawet do 32.600 zł 89 gr. Zwrot VAT otrzymamy np. za zakup grzejników czy parkietu, ale za zakupione farby już zwrot nie ...
-
Faktura wewnętrzna na import usług w VAT
Ogólna zasada zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług mówi, iż co do zasady miejsce opodatkowania usług podąża za nabywcą (w przypadku usług świadczonych na rzecz podatników). Jeżeli usługi takie świadczy podmiot zagraniczny, zaś ich nabywcą jest polski podatnik, z tego tytułu musi on rozpoznać i opodatkować import usług. Nie można przy tym ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zaliczka bez podatku dochodowego
Zawarcie umowy przedwstępnej, w związku z którą wnioskodawczyni otrzyma część ceny lokalu użytkowego, nie spowoduje przeniesienia własności tego lokalu, czyli też odpłatnego zbycia, które jest źródłem przychodu. Jeżeli zaś sama umowa sprzedaży nieruchomości zostanie zawarta po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym lokal ten nabyto - nie ...
-
Rozliczanie VAT przez małych podatników w 2013 r.
Mali podatnicy mogą rozliczać podatek VAT na kilka sposobów. Otóż przysługuje im prawo do stosowania tzw. metody kasowej, czy też rozliczania tego podatku za okresy kwartalne lub miesięczne na zasadach ogólnych. Status małego podatnika przysługuje przedsiębiorcom, których obrót nie przekroczył określonego limitu. W 2013 r. limit ten niestety ...