eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Nowe zasady rozliczania deklaracji VAT z uwagi na split payment

Nowe zasady rozliczania deklaracji VAT z uwagi na split payment

2018-08-21 13:38

Nowe zasady rozliczania deklaracji VAT z uwagi na split payment

Co się zmieniło w VAT od lipca 2018 r.? © adrian_ilie825 - Fotolia.com

Lipiec 2018 r. przyniósł zmiany w ustawie o VAT, które wprowadził instytucję podzielonej płatności. Każdemu podatnikowi VAT (zarówno czynnemu jak i zwolnionemu) banki otworzyły rachunki VAT na potrzeby obsługi tego mechanizmu (z których jednakże będą korzystać jedynie ci rozliczający podatek VAT). Jednocześnie do ustawy o VAT wprowadzono nowy rodzaj zwrotu tego podatku oraz instytucję skonta.

Przeczytaj także: Podzielona płatność w VAT: wybrane zagadnienia

Przypomnijmy, mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że nabywca kwotę netto faktury płaci na rachunek bieżący sprzedawcy, a podatek VAT na jego rachunek VAT.
Z nowo utworzonych rachunków VAT można regulować kwotę tego podatku wynikającą z faktur zakupowych tudzież VAT należny fiskusowi (a wynikający np. z deklaracji VAT-7 czy VAT-23). Na rachunek VAT wpływać mogą natomiast: podatek wynikający z faktur sprzedażowych, czy zwrot tego podatku dokonany przez urząd skarbowy.

W związku z wprowadzeniem mechanizmu podzielonej płatności, a mówiąc dokładniej – możliwości w zakresie zwrotu oraz zobowiązania w tym podatku, zmianie uległy wzory deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-12), które można stosować począwszy od rozliczeń za lipiec/II kwartał 2018 r.

Nowy zwrot na rachunek VAT


Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym u podatnika wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, ten może wystąpić o jej zwrot na swój rachunek bankowy bądź w SKOK-u (fiskus nie dokonuje zwrotu VAT w gotówce w kasie urzędu, placówce bankowej obsługującej tę kasę czy przekazem pocztowym). Standardowy zwrot podatku wynosi tutaj 60 dni liczonych od złożenia deklaracji wykazującej zwrot i niestety może zostać wydłużony przez fiskusa.

Termin podstawowy może przy tym zostać skrócony do 25 dni, jeżeli podatnik wraz z deklaracją złoży także wniosek o przyspieszony termin zwrotu oraz spełni dodatkowe, bardzo restrykcyjne warunki określone w ustawie o VAT.

fot. adrian_ilie825 - Fotolia.com

Co się zmieniło w VAT od lipca 2018 r.?

Poczynając od deklaracji za lipiec/III kwartał 2018 r. podatnicy mogą skorzystać z nowej formy zwrotu tego podatku czy instytucji skonta. Obecnie zwrot VAT można uzyskać od fiskusa w ciągu 25 dni bez zbędnych formalności ale na konto VAT. Ci, którzy zapłacą swoje zobowiązanie przed czasem z rachunku VAT będą natomiast mogli umniejszyć należną fiskusowi daninę o niewielkie skonto.


Poczynając od deklaracji za lipiec (III kwartał) 2018 r. podatnicy będą mieli też prawo do nowej formy zwrotu, tj. w ciągu 25 dni od złożenia deklaracji na rachunek VAT.
Art. 87 ust. 6a ustawy o VAT mówi, że na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku wykazanej w deklaracji podatkowej na rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia.

Czym nowy szybszy zwrot podatku różni się od starego? Otóż w przypadku nowego zwrotu VAT jedynym warunkiem jego uzyskania jest złożenie stosownego wniosku (który to polega na wpisaniu kwoty zwrotu w odpowiednim polu deklaracji, tj. polu 68). Nie trzeba tutaj spełniać innych przesłanek, które występują w przypadku starego zwrotu VAT w ciągu 25 dni, czy wystosować odrębnego pisma do fiskusa. Nie trzeba nawet stosować mechanizmu podzielonej płatności, aby nowy zwrot podatku otrzymać.

Kolejną zaletą nowego zwrotu jest to, że 25-dniowy termin na jego dokonanie jest terminem maksymalnym, którego fiskus nie może przedłużyć (w odróżnieniu od pozostałych terminów zwrotu).

Niestety wspomniane rozwiązanie ma też wadę, którą jest zwrot podatku na rachunek VAT. To oznacza, że podatnik zwróconym podatkiem będzie mógł gospodarować tylko w bardzo ograniczonym zakresie (co do zasady na potrzeby regulowania swoich zobowiązań z tytułu podatku VAT, czy to względem kontrahentów czy organów podatkowych).

Skonto VAT


Dodatkowy sposób zwrotu VAT to nie jedyna zmiana, jaka miała miejsce z początkiem lipca 2018 r. w rozliczeniach z fiskusem. Do ustawy o VAT wprowadzono rozwiązanie na wzór skonta za wcześniejszą zapłatę. Otóż w przypadku, gdy podatnik wykazuje w deklaracji nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, czyli kwotę zobowiązania podatkowego i zapłata ta w całości nastąpi z rachunku VAT przed upływem terminu płatności (czyli przed 25. dniem miesiąca następującego po miesiącu/kwartale rozliczanym), kwotę tego zobowiązania można obniżyć o kwotę wyliczoną zgodnie ze wzorem (art. 108d ust. 1 ustawy o VAT):

S = Z × r × n/360

w którym poszczególne symbole oznaczają:
S - kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
Z - kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,
r - stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku,
n - liczbę dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.

Z nowego rozwiązania (skonta VAT) podatnik może ale nie musi skorzystać. Jeżeli się na nie zdecyduje, w składanej deklaracji VAT musi zakreślić dodatkową informację „Podatnik korzysta z obniżenia zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 108d ustawy”, która znajduje się pod pozycją:
  • 67 deklaracji VAT-7 i VAT-7K,
  • 25 deklaracji VAT-8,
  • 19 deklaracji VAT-9M,
  • 14 deklaracji VAT-12.

Ile faktycznie można zaoszczędzić? Niestety mniej niżby się można spodziewać.

Załóżmy, że kwota zobowiązania podatkowego wynosi 170 000 zł, a podatnik ureguluje je 10 dni przed czasem. Od 05.03.2015 r. stopa referencyjna NBP wynosi 1,5%. Na tej podstawie wyliczenie kwoty skonta będzie następujące:
S = 170 000 x 1,5% x 10 / 360 = 70,83 = 71 zł.


Oszczędność na podatku nie jest zatem duża. Nadto na chwilę obecną nowe regulacje w zakresie skonta VAT wywołują dodatkowe wątpliwości, które z pewnością będą przedmiotem wydawanych interpretacji podatkowych jak i wyroków sądowych.

Dla porównania dodajmy, że gdyby podatnik spóźnił się z zapłatą podatku w tej kwocie o 10 dni, musiałby fiskusowi dopłacić odsetki w wysokości 373 zł.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: