eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Amortyzacja tylko używanych środków trwałych i licencji komputerowych

Amortyzacja tylko używanych środków trwałych i licencji komputerowych

2014-11-14 12:14

Przeczytaj także: Środki trwałe trzeba używać w firmie aby amortyzacja była kosztem

Natomiast w myśl art. 16b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
1. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
2. spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3. prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
4. autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5. licencje,
6. prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej (Dz.U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117, z późn. zm.),
7. wartość stanowiącą równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
-o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Zgodnie z powyższym przepisem wymienione w pkt 1-3 środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne będą podlegały amortyzacji po spełnieniu następujących warunków:
• zostały nabyte lub wytworzone (wyłącznie środki trwałe) we własnym zakresie,
• stanowią własność lub współwłasność podatnika – amortyzacji podatkowej podlegają wyłącznie środki trwałe, do których przysługuje podatnikowi prawo własności, z wyjątkiem środków używanych przez leasingobiorcę na podstawie umowy leasingu finansowego oraz tych wymienionych w art. 16a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
• są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania – ustawodawca nie określił bliżej tych warunków, jednakże należy stwierdzić, że warunki te spełnia składnik majątku, który jest wyposażony we wszystkie elementy konstrukcyjne pozwalające na jego funkcjonowanie zgodnie z przeznaczeniem, ponadto sprawne technicznie i zalegalizowane prawnie w formie stosownych uprawnień, homologacji i pozwoleń na użytkowanie,
• przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok – o tym, jak długo będzie używany dany składnik decyduje sam podatnik,
• są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
• nie są ujęte w katalogu środków trwałych wymienionych w art. 16c ustawy. (…)

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że zakupione środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w momencie wprowadzenia ich do ewidencji nie spełniały określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych definicji środka trwałego oraz wartości niematerialnej i prawnej, gdyż nie były kompletne i zdatne do używania, bowiem jak wskazał Wnioskodawca do 1 stycznia 2014 r. (tj. do dnia zatrudnienia pracowników/projektantów) komputery i oprogramowanie konfigurowane były w celu przygotowania ich do pracy projektowej, a więc przygotowywane były do pracy.

Podsumowując, Wnioskodawca nie mógł zaliczać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (opisanych w stanie faktycznym) do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16a ust. 1 i art. 16b ust. 1 w związku z art. 15 ust. 1 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za okres poprzedzający faktyczne ich wykorzystywanie w działalności gospodarczej.

Dopiero od dnia zatrudnienia przez Wnioskodawcę pracowników (projektantów), którzy będą wykorzystywać ww. środki trwałe i wartości niematerialne i prawne tj. po zakończeniu konfiguracji, Spółka będzie mogła wliczać do kosztów uzyskania przychodów naliczone odpisy amortyzacyjne od nich. (…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Amortyzacja nieruchomości gdy brak najmu

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: środki trwałe, amortyzacja środków trwałych, stawki amortyzacji, preferencyjna metoda amortyzacji, ewidencja środków trwałych, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Sprzedaż vouchera a przychód w podatku dochodowym

Następny artykuł

Odliczenie podatku z faktur VAT RR: zapłata na konto bankowe

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Ranking kantorów internetowych. Gdzie najlepsze kursy walut?

Jak najkorzystniej wysyłać i odbierać przelewy walutowe w EURO

Dlaczego firmom opłaca się korzystać z kantorów internetowych?

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Nota korygująca i faktura korygująca - kto i kiedy wystawia. Co powinna zawierać?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Jak wykazać, że samochód był używany?
Wprowadzam do środków trwałych samochód osobowy i chcę skorzystać z prawa do amortyzacji stawką 40%. Jak najlepiej udowodnić, że auto ...
Ewidencja środków trwałych w j.s.t.
Czy w ewidencji środków trwałych można ująć jako jeden element np. stację uzdatniania wody (wraz z urządzeniami, placem, drogą)? Czy ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady