GTU: usługi transportowe a spedycyjne w nowym JPK_VAT

Przeczytaj także: Sprzedaż VAT marża w nowym JPK_VAT z deklaracją

Firma świadcząca usługi transportowe oraz gospodarki magazynowej – sklasyfikowane w PKWiU 2015 pod symbolami ex 49.4, ex 52.1 (Sekcja H) musi pamiętać, aby wystawiane z tego tytułu faktury sprzedaży w nowym JPK z deklaracją oznaczać symbolem GTU_13.

Co pod wskazanymi wyżej symbolami się kryje?
W przypadku gospodarki magazynowej ustawodawca uściślił, że wskazanym symbolem GTU należy oznaczać faktury sprzedaży dokumentujące usługi znajdujące się w PKWiU ex 52.1. Tutaj mieszczą się natomiast:

• 52.10.11.0 - Magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych
• 52.10.12.0 - Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów
• 52.10.13.0 - Magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż
• 52.10.19.0 - Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów

W przypadku usług transportu drogowego towarów pod symbolem PKWiU ex 49.4 wymieniono natomiast:

• 49.41.11.0 Transport drogowy towarów samochodami-chłodniami
• 49.41.12.0 Transport drogowy produktów naftowych cysternami
• 49.41.13.0 Transport drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami
• 49.41.14.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach
• 49.41.15.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych
• 49.41.16.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt
• 49.41.17.0 Transport drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta
• 49.41.18.0 Transport drogowy przesyłek pocztowych
• 49.41.19.0 Pozostały transport drogowy towarów
• 49.41.20.0 Wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą
• 49.42.11.0 Usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych
• 49.42.19.0 Pozostałe usługi związane z przeprowadzkami

Resort finansów w odpowiedziach dotyczących nowego JPK wyjaśnił przy tym, że: „(…) Przez ex rozumie się zakres towarów i usług węższy niż określony - odpowiednio - w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji, wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.
Zatem ze wszystkich usług mieszczących się w Sekcji H PKWiU 2015 r. w grupowaniach 49.4 i 52.1, oznaczeniu podlegają tylko usługi transportowe i usługi gospodarki magazynowej (…)”.

Usługi spedycyjne zostały zaś sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 52.29.12.0 jako „Pozostałe usługi spedycji towarów” – który to symbol dla GTU_13 nie został przewidziany. Jak nadto wyjaśnił m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7.11.2018 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.632.2018.2.KT: „(…) Z powyższych przepisów wynika, że pod pojęciem „spedycja” mieści się znacznie szerszy zakres czynności niż pod pojęciem „transport”. Spedycja bowiem obejmować może cały szereg czynności: odebranie towaru od nadawcy, dostarczenie do miejsca formowania przesyłki, załadunek, przewóz, wyładunek, dostarczenie do ostatecznego odbiorcy, załatwienie wszelkich formalności i wypełnienie dokumentacji. Natomiast transport to z reguły umowa o przewóz. (…)”

Podobnie organ ten wypowiedział się też w interpretacji indywidualnej z dnia 13.04.2018 r. nr 0112-KDIL1-3.4012.99.2018.1.AW.

Zatem same organy podatkowe wskazują, iż usługi spedycyjne różnią się od usług transportowych. Są znacznie szersze. W związku z powyższym, zdaniem autora, firma świadcząca usługi spedycyjne nie powinna ich oznaczać w nowym JPK_VAT symbolem GTU_13, jako że ustawodawca wprost na to nie wskazał, odnosząc się jedynie do wybranych usług transportowych oraz magazynowania.