Sprzedaż wysyłkowa dla osób fizycznych a nowy JPK z deklaracją

Przeczytaj także: Sprzedaż VAT marża w nowym JPK_VAT z deklaracją

Przypomnijmy, na mocy § 2 ust. 1 i poz. 36 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.12.2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym (nie później niż do 31 grudnia 2021 r.) dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

W związku z powyższym sprzedaż taka co do zasady może nie być ujmowana na kasie fiskalnej. Nie ma przy tym przeciwwskazań, aby dokumentować ją fakturami.

Co się z kolei tyczy obowiązków ewidencyjnych, nowy JPK_VAT obowiązuje od 1 października 2020 r., zaś elementy ewidencji VAT oraz pliku JPK określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.).

Rozporządzenie to wskazuje, że podatnicy są obowiązani do oznaczania niektórych dowodów sprzedaży kodami:

• "RO" - dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących;
• "WEW" - dokument wewnętrzny;
• "FP" - faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy (tj. faktura wystawiona do paragonu).

Z powyższego wynika, ze sprzedaż zarejestrowana na kasie fiskalnej winna być ujęta w nowym JPK_VAT na podstawie dokumentu zbiorczego, jakim jest raport fiskalnych. Dokument ten należy oznaczyć kodem RO.

Ponieważ omawiane faktury nie będą wystawione do paragonów z kasy fiskalnej, nie należy ich oznaczać symbolem FP. Właściwe nie będzie też oznaczenie RO (które jest zarezerwowane wyłącznie do raportów z kas fiskalnych), ani WEW (zarezerwowane do dokumentów wewnętrznych). Z przepisów zdaje się jednak wynikać, że każda taka faktura winna być ujęta w ewidencji sprzedaży i co za tym idzie – nowym JPK z deklaracją – w odrębnej pozycji (faktura po fakturze). W części ewidencyjnej powinny znaleźć się dane nabywcy bez podawania PESEL. Faktury takie mogą też wymagać oznaczenia odpowiednim kodem GTU, jeżeli wystąpi transakcja objęta obowiązkiem takiego oznaczenia.