Nowe zasady opodatkowania pożyczek

Przeczytaj także: Pożyczka: umowa z 2006 r. a wypłata w 2007 r.

Jakie zwolnienia od podatku znikną od stycznia 2007 r.?

Zniesione zostały trzy zwolnienia dotyczące:

• pożyczek udzielanych osobom prawnym zwolnionym od podatku takim jak stowarzyszenia i fundacje prowadzące określoną działalność statutową,
• pożyczek udzielanych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania, że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku, stanowiących przedmiot pożyczki,
• pożyczek udzielanych przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej.

Nowe zwolnienie dla pożyczek rodzinnych

Jako uzupełnienie dla całkowitego zwolnienia darowizn i spadków w najbliższej rodzinie wprowadzono zwolnienie dla pożyczek rodzinnych. Wolne od podatku od czynności cywilnoprawnych będą pożyczki pieniędzy dokonywane między małżonkami, wstępnymi, zstępnymi, rodzeństwem, pasierbem, macochą i ojczymem, pod warunkiem:

• złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności,
• udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Jednocześnie pozostawiono dotychczasowe zwolnienie dla osób należących do I grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, do której poza osobami wymienionymi wyżej należą jeszcze teściowie. Tym zwolnieniem objęte są pożyczki do kwoty 9.637 zł liczonej w okresach 5-letnich.

Pożyczki od innych osób skorzystają ze zwolnienia, jeżeli łączna kwota lub wartość pożyczek otrzymanych w okresie kolejnych 3 lat nie przekroczy:

• 5.000 zł od jednego podmiotu,
• łącznie nie więcej niż 25.000 zł od wielu podmiotów.

Nowa stawka podatku

Stawka podatku od czynności cywilnoprawnych wynosić będzie od umowy pożyczki 2% kwoty lub wartości rynkowej przedmiotu pożyczki. Natomiast stawką 20% będą objęte pożyczki, wtedy gdy przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

• podatnik powoła się na fakt zawarcia umowy pożyczki albo jej zmiany, a należny podatek od tych czynności nie zostanie zapłacony;
• małżonek, wstępny, zstępny, brat lub siostra, pasierb, macocha albo ojczym powoła się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełni warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Podstawa prawna
art. 8 pkt 3, art. 9 pkt 10 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 41, poz. 399 z późn. zm.), ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. nr 222, poz. 1629).


„Poradnik Podatnika” podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki.