eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Likwidacja działalności a optymalizacja podatku VAT

Likwidacja działalności a optymalizacja podatku VAT

2008-09-08 11:41

Zakończenie prowadzonej dotychczas działalności nie zawsze musi wiązać się z jej całkowitą likwidacją. Może to mieć miejsce również na skutek zmiany formy jej prowadzenia z dotychczasowej na inną (np. z samodzielnie prowadzonej działalności na spółkę cywilną lub handlową nieposiadającą osobowości prawnej albo na odwrót). Warto pamiętać, aby w takiej sytuacji przed zgłoszeniem likwidacji wnieść do spółki posiadany majątek w formie aportu.

Przeczytaj także: Stawka VAT na aport towaru i środka trwałego

Wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego podlegają zwolnieniu od VAT na podstawie § 8 ust. 1 pkt 6 ruptu. Jest to niewątpliwie korzystniejszy dla przedsiębiorcy sposób postępowania niż wykazanie tych składników majątku w remanencie likwidacyjnym i wniesienie tych towarów do spółki dopiero po zlikwidowaniu dotychczasowej działalności.

Przykład
Załóżmy, że nasz przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zamierza zlikwidować tę działalność i przystąpić do spółki cywilnej prowadzonej przez brata i żonę. Jeżeli przed likwidacją działalności wniesie do tej spółki aportem posiadany majątek - nie będzie miał obowiązku odprowadzenia VAT należnego od remanentu likwidacyjnego, ponieważ rozliczany podmiot nie będzie na dzień likwidacji posiadał towarów podlegających obowiązkowi objęcia ich spisem za natury.


Należy przy tym pamiętać, że jeżeli przedmiotem aportu jest całe dotychczasowe przedsiębiorstwo, to ma miejsce również sukcesja wszelkich praw i obowiązków, jakie mu przysługiwały (art. 93a § 2 pkt 2 op), tj. tzw. sukcesja generalna. Dotyczyć to będzie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony, nieodliczony przez przed przystąpieniem do spółki, lub odliczenia wykazanej w ostatniej złożonej deklaracji kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym.

Przykład
W czerwcu firma otrzymała faktury dokumentujące zakup towarów i usług, z których łączny VAT wynosił 8.000 zł. W deklaracji VAT za czerwiec odliczono z nich jednak tylko 5.000 zł. W dniu 1 lipca przedsiębiorstwo zostało wniesione na pokrycie udziałów do spółki cywilnej. Zgodnie z art. 86 ust. 11 uptu podatnik ma prawo do odliczenia VAT w miesiącu otrzymania faktury lub w miesiącu następnym. Wobec tego spółka cywilna, jako następca prawny danej firmy, będzie mogła odliczyć pozostałą kwotę nieodliczonego przez podatnika VAT, w kwocie 3.000 zł. Podobna sytuacja będzie dotyczyła wykazanej przez podatnika w ostatniej deklaracji VAT kwoty zwrotu bezpośredniego. Jeżeli nie otrzyma tego zwrotu przed wniesieniem przedsiębiorstwa do spółki, nastąpi on na rachunek bankowy tej spółki, do której przedsiębiorstwo zostało wniesione aportem.


Jak więc wynika z powyższego, chociaż zasadą jest sporządzenie remanentu likwidacyjnego i objęcie VAT towarów pozostałych po prowadzonej (a likwidowanej) działalności, to jednak wniesienie ich aportem do innej spółki pozwoli uniknąć zapłaty podatku VAT.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: